【经济管理系毕业论文】浅论审计风险.doc

经济管理系毕业论文 浅论审计风险 学生姓名 ： 徐梦玲 指导教师姓名 ： 黄汉奎 指导教师职称 副教授 专业名称 ： 会计 班级 ： 会计1002 2012年月 IR × CR × DR 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险所谓固有风险是在不考虑内部控制结构的情况下, 企业整体财务报表和帐户余 额及业务类别上发生错误的可能性。控制风险是指可能出现在财务报表中的重大错 误不可能被单位的内部控制及时防止和发现的风险。检查风险是在内部控制未能发 现和纠正的财务报表中重大错误仍然未能被审计人员的实质性测试发现的可能性。 审计风险要素包括固有风险、控制风险、检查风险,正好与审计风险的形成的环节相一致, 也与审计过程相吻合, 并且在关系上表现为前者对后者有影响,根据概率学原理可以知道, 其连乘积发生错误事项内部控制未能发觉并纠正,运用审计程序亦不能发现时所要承担的风险。 三：审计风险的规避方法 企业环境不断发生变化，会计准则要求的判断和估计日益增加，相应地，审计实务也在随之变化，导致注册会计师行业风险日益增加，了解审计风险产生的原因，才能规避与防范风险。1.注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解。注册会计师应当实施程序，更广泛和更深入地了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础。2.注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，而不能直接将风险设定为高水平。3.注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性测试）时，注册会计师应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。4.注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。5.注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。审计风险准则的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心；有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风险；有利于明确审计责任，实施有效的质量控制；有利于促使注册会计师掌握新知识和新技能，提高整个行业的专业水平。 （二）严格执行审计程序。审计风险准则要求强化错报风险的识别、评估和应对程序，需要注册会计师适时调整配备审计资源的思路，同时也应关注可能增加的审计成本，在确定审计收费时加以考虑，以保证准则得到执行。 （）规范事务所的业务承接(四)接受监管部门要规范监管 监管部门的监管常常是通过制定一些法律、法规、准则来规范注册会计师和会计师事务所的行为。如果注册会计师及其会计师事务所不遵守这些规则就会受到处罚。有关的监管部门可以从独立性风险的产生因素、制约因素、独立性风险所造成的社会后果的角度考虑，制定必要的规范进行监管。在上文阐述的引起审计风险的因素中，我国的注册会计师职业规范体系对直接财务利益、间接财务利益、与财务利益相关的情况和非审计服务均有所规范。（五）规范审计收费 春孙惠琴陈慧.上市公司内部审计模式的缺陷与重构J.经济师20056. 亚梅.德国内部审计模式创新思路及对我国的影响与对策J.南京审计学院学报20051. 义秀高亮英.国际审计准则审计风险模型的变更及我们的借鉴J.北京工商大学学报社会科学版20051.刘彦军.浅议现代企业内部审计风险管理A.中国内部审计协会现代企业风险管理论文汇编上册C2005. 李雪环境审计风险研究:回顾与展望A.中国会计学会财务成本分会2006 年年会暨第 19 次理论研讨会论文集下C2006.