毕业论文（设计）商业银行套期保值会计应用研究.doc

商业银行套期保值 会计应用研究 中国建设银行课题组 二00八年三月 课题主持人 鲁可贵 工作单位 中国建设银行 通讯地址 北京市西城区金融街25号中国建设银行会计部 邮政编码 100032 联系电话E-mail lukegui.zh@ 课题组成员 姓 名 专业职称 研究专长 工作单位 鲁可贵 高级会计师 财务会计管理 中国建设银行 李尚荣 高级会计师 会计准则与信息披露 中国建设银行 徐水生 高级会计师 银行会计制度 中国建设银行 魏以富 高级会计师 公允价值计量 中国建设银行 全丽萍 中级会计师 实际利率法应用 中国建设银行 陈谦 中级会计师 衍生产品会计制度 中国建设银行 彭丹 经济师 金融衍生工具 中国建设银行 张乐 助理会计师 外汇产品研究 中国建设银行 许辞寒 中级会计师 企业会计准则 中国建设银行 目 录 第一章 绪 论 1 一、 研究背景与意义 1 二、 研究思路与方法 4 三、 主要研究结论 5 四、 研究创新 7 五、 套期会计相关基础知识 8 六、 课题研究结构安排 11 第二章 我国套期保值业务及套期会计现状研究 13 一、 我国套期保值业务及套期会计的产生与发展 13 二、 我国套期保值业务会计处理及信息披露现状 15 三、 基于调查问卷的我国套期保值业务会计现状研究 30 四、 香港上市境外商业银行套期会计应用现状研究 37 五、 境内外商业银行套期会计应用比较 40 六、 本章小结 42 第三章 套期会计准则应用研究 43 一、 套期会计准则国际发展情况概述 43 二、 我国套期会计准则分析 44 三、 套期有效性研究 52 四、 套期会计与一般财务会计的区别 62 五、 完善套期会计准则的建议 74 六、 本章小结 77 第四章 套期会计对商业银行的影响研究 78 一、 商业银行套期保值动因分析 78 二、 商业银行套期会计需求研究 81 三、 套期会计对商业银行经营管理的影响 83 四、 商业银行套期会计应用中存在的问题 85 五、 套期会计对商业银行财务报表列报的要求 88 六、 套期保值及套期会计税收问题研究 92 七、 本章小结 97 第五章 套期会计核算模式设计 99 一、 公允价值套期会计核算模式 99 二、 现金流量套期会计核算模式 107 三、 境外经营净投资套期会计核模式 111 四、 本章小结 114 附录 调查问卷 116 参考文献 120 图索引 图 1 课题研究框架图 12 图 2公允价值套期会计方法示意图 49 图 3 现金流量套期会计方法示意图 51 图 4 套期有效性评价 54 图 5 套期有效性回归图 58 表索引 表 1 H股上市公司套期保值信息披露情况概述 16 表 2 我国A股上市商业银行名录 25 表 3 调查对象行业分布情况表 31 表 4是否开展过套期保值业务 31 表 5 套期保值业务行业分布情况 31 表 6 开展的套期保值业务中被套期项目在总资产或负债中的占比 31 表 7 开展的套期保值业务属于下列哪类套期（可多选） 32 表 8 主要对哪些风险项目进行套期保值（可多选） 32 表 9 开展套期保值业务采用的套期工具主要是（可多选） 32 表 10套期关系主要由哪个部门指定 33 表 11 是否建立了套期保值业务相关的管理办法、操作规程等 33 表 12是否采用了套期会计 33 表 13为什么未对套期保值业务采用套期会计方法 34 表 14 开展的套期保值业务的有效性能否达到准则要求 34 表 15 对套期有效性持续性评估的频率 35 表 16 采用哪种方法进行有效性评估 35 表 17 是否建立模型计算公允价值 35 表 18 应以哪种金额作为营业税金缴纳基数 35 表 19 是否应对套期保值业务中公允价值变动利得或损失计缴所得税 36 表 20 香港境外上市商业银行名录 37 表 21 套期类别与被套期项目关系表 46 表 22 套期类别与被套期风险关系表 46 表 23 回归分析结果 58 表 24 三种有效性分析方法优缺点比较表 59 表 25 已确认资产或负债公允价值套期会计与一般财务会计的区别 63 表 26 确定承诺公允价值套期会计与一般财务会计的区别 66 表 27已确认资产或负债现金流量套期会计与一般财务会计的区别 69 表 28 预期交易现金流量套期会计与一般财务会计的区别 73 绪 论 研究背景与意义 套期保值是企业规避风险的一种重要手段。20世纪70年代，布雷顿森林体系瓦解后，浮动汇率制度给金融市场带来巨大冲击；同时，受货币主义学说和新古典主义经济学说的影响，西