交易性金融资产与可供出售金融资产课件.ppt

交易性金融资产核算的科目设置 账务处理小结 例：（1）朗能公司于2005年3月10日购入晓泽公司股票， 实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的 现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。 （2）2005年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司收到上述已宣告的股利的2万元。 （3）2005年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为 314万。 （4）2005年12月31日（资产负债表日）， 该股票的公允价值为 306万元。 （5）续前例，假定2006年2月10日，晓泽公司宣告分派2005 年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于 2006年3月1日分派现金股利。 2月10日晓泽公司宣告分派股利时 3月1日，朗能公司收到现金股利时 （6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为 385万元，款项已存入银行。 （7）交易性金融资产的报表列示 朗能公司资产负债表 朗能公司利润表 * 第四章　交易性金融资产与可供出售金融资产 教学目的与要求： 通过本章学习，学生应掌握交易性金融资产与可供出售金融资产的特征、入账价值的构成、公允价值变动及处置的会计核算等；理解交易性金融资产和可供出售金融资产在会计上的分类标准和方法、处置损益的处理方法、可供出售金融资产和持有至到期投资相互转换的条件等；了解可供出售金融资产减值的相关计量和会计处理方法。 按投资性质分 按投资期限分 按投资形式分 1、债权性投资 2、权益性投资 3、混合性投资 1、长期投资 2、短期投资 1、货币投资 2、实物投资 3、无形资产投资 投资的分类 第一节 交易性金融资产 一、金融资产的概念及分类 金融资产是指一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 交易性金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项、可供出售金融资产 特征：能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量 分类： 持有目的和内容 会计计量方法 以公允价值计量的金融资产 以成本计量的金融资产 公允价值变动计入当期损益/所有者权益 二、交易性金融资产概述 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。 基本特征： 持有目的主要是为了近期内出售（赚取价差） 活跃市场上有公开报价 公允价值能够持续可靠获得 公允价值变动 成本 交易性金融资产 二级科目 总账科目 三、交易性金融资产的购入 交易性金融资产应以公允价值反映 实际支付的全部价款，包括报价、交易手续费 资本化：直接记入交易性金融资产成本 借：交易性金融资产——股票——成本 贷：银行存款/其他货币资金 费用化：直接冲减投资收益 借：交易性金融资产——股票——成本 投资收益 贷：银行存款/其他货币资金 我国 “应收股利” ※ 注意 第一，购买交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利。 第二，购买交易性金融资产实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券的利息。 “应收利息” 例：P98 例4-1 4-2 例1：甲企业于2006年2月20日以银行存款购入下列公司的 股票作为短期投资 项目 股数 单价 税费 支付价款 股票A 10000 7.20 360 72360 股票B 20000 6.00 600 120600 股票C 12000 59.50 3570 717570 合计 — — — 910530 借：交易性金融资产－股票A－成本 72000 －股票B－成本 120000 －股票C－成本 714000 投资收益 4530 贷：银行存款 910530 假如在购入股票A所支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.1元／股。 计入交易性金融资产—股票A的投资成本 72000－0.1×10000＝71000 借：交易性金融资产－股票A－成本 71000