审计与认证业务2013.ppt

审计与认证业务 1.考虑特定需要（有必要时应有的内容） （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。 2.集团审计 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：　　（1）组成部分注册会计师的委托人；　　（2）是否对组成部分单独出具审计报告；　　（3）法律法规的规定；　　（4）母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额；　　（5）组成部分管理层的独立程度。 3.连续审计 对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 考虑重新签订审计业务约定书 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现特殊情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：　　（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；　　（2）需要修改约定条款或增加特别条款；　　（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；　　（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；　　（5）法律法规的规定；　　（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。 错报的汇总 未调整的，已调整的不算 补充：第十章 审计工作底稿 审计工作底稿归档的期限 审计工作底稿归档后的变动 审计工作底稿的保存期限 四、在控制测试中使用非统计抽样 .在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同。 比率估计抽样 例子——P235 二、细节测试中使用统计抽样 传统变量抽样 概率比例规模抽样法 PPS概率比例规模抽样法 第十一章　风险评估 1.理解对风险评估的总体要求； 2.理解风险评估程序； 3.掌握了解被审计单位及其环境； 4.掌握了解被审计单位的内部控制； 5.掌握评估重大错报风险。　　 第二节　风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论 第三节　了解被审计单位及其环境 第四节　了解被审计单位的内部控制 （3）内部控制的五要素： 控制环境； 风险评估过程； 信息系统与沟通； 控制活动； 对控制的监督。 四、对风险评估的修正 第十二章　风险应对 重难点： 1.理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； 2.理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序； 3.掌握控制测试的性质、时间和范围； 4.掌握实质性程序的性质、时间和范围。 回顾之前 认定与目标 审计过程 认定与目标 Summary of the Audit Process Summary of the Audit Process:Phase I Summary of the Audit Process:Phase I Summary of the Audit Process:Phase II Summary of the Audit Process:Phase III Summary of the Audit Process:Phase IV 销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计 销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计 第十三章　销售与收款循环的审计 销售收款的内部控制及其测试； 营业收入的实质性程序； 应收账款和坏账准备的审计 Summary of the Audit Process Summary of the Audit Process:Phase I Summary of the Audit Process:Phase I Summary of the Audit Process:Phase II Summary of the Audit Process:Phase III Summary of the Audit Process:Phase IV 销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计 销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计 设计销售业务的控制测试和实质性测试 了解内部控制 评估计划控制风险 确定控制测试的范围 设计销售控制测试 设计销售交易实质性测试 了解内部控制——销售 公司的业务流程图 评估计划控制风险——销售 销售交易的控制风险矩阵 确定控制测试的范围 对内部控制的依赖程度 设计销售控制测试 设计销售交易实质性测试 余额细节测试的设计方法 案例1：销售收入的实质性分析程序案例 一、背景简介