PX20120704股权转让过程中涉及的税费.ppt

第二部分 股权转让过程中涉及的税费 四、个人所得税 《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告【2010】第27号）第二条：计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法　　 （二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形： 1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损； 2.因国家政策调整的原因而低价转让股权； 3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 4.经主管税务机关认定的其他合理情形。 第二部分 股权转让过程中涉及的税费 四、个人所得税 《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告【2010】第27号）第三条：对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 （二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。 第二部分 股权转让过程中涉及的税费 四、个人所得税 《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）第六条：应纳税所得额的计算：五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 注意：合理费用是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。 第二部分 股权转让过程中涉及的税费 四、个人所得税 《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）:股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。 第二部分 股权转让过程中涉及的税费 四、个人所得税 《关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函【2006】第866号）：根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。 第二部分 股权转让过程中涉及的税费 三、个人所得税 《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函【2007】第244号）：原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。 第二部分 股权转让过程中涉及的税费 三、个人所得税 《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函【2007】第244号）：应纳税所得额的计算 （一）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例。 其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润（下同）。 第二部分 股权转让过程中涉及的税费 四、个人所得税 《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函【2007】第244号）：应纳税所得额的计算 （二）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本。 第二部分 股权转让过程中涉及的税费 四、个人所得税 《加强股权转让所得征收个人所得税管理》（国税函【2009】第285