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中级财务会计形成性考核册及参考答案 中级财务会计（一）作业 1 习题一 一、目的 练习坏账准备的核算。 二、资料 M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 2008 年初 “坏账准备” 账户贷方余额 3500 元；当年 3 月确认坏账准备 1500 元；2008 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄及估计损失 率如下表所示： 应收账款账龄 未到期 逾期 1 个月 逾期 2 个月 逾期 3 个月 逾期 3 个月以上 合计 应收账款余额 120 000 80 000 60 000 40 000 20 000 320 000 估计损失% 0.5 1 2 3 5 估计损失金额 2009 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 4 000 元。 三、要求 1、计算 2008 年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。 2、编制 2008、2009 年度相关业务的会计分录。 解答： 解答： 1、表中估计损失金额为： 表中估计损失金额为： 应收账款账龄 未到期 逾期 1 个月 逾期 2 个月 应收账款余额 120 000 80 000 60 000 估计损失% 0.5 1 2 1 估计损失金额 600 800 1200 逾期 3 个月 逾期 3 个月以上 合计 40 000 20 000 320 000 3 5 — 1200 1000 4800 上面的估计损失金额 估计损失金额是相应时间段的应收账款的余额 估计损失%的乘积 应收账款的余额与估计损失 估计损失金额 应收账款的余额 估计损失% 乘积 2、相关会计分录： 2008 年： ⑴确认坏账损失： 确认 2008 年 3 月份确认坏账准备，所以应收账款应该贷记） （确认 月份确认坏账准备，所以应收账款应该贷记） 借：坏账准备 贷：应收账款 1 500 1 500 ⑵计提减值准备： 坏账准备 2008 年初贷方余额是 3500，2008 年 3 月份确认 1500 坏账准 （ 3500， 备是借方金额， 所以坏账准备的余额是贷方 2000， 2000， 年末应该计提的坏账准备为 4800， 备是借方金额， 2008 年末应该计提的坏账准备为 4800， 就是上面计算的金额，已经有了贷方余额 2800（4800-2000） 就是上面计算的金额，已经有了贷方余额 2000 元，所以要补记 2800（4800-2000） 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2 800 2 800 2009 年：收回已经注销的坏账： 收回已经注销的坏账时，应该先恢复应收账款和坏账准 （收回已经注销的坏账时 收回已经注销的坏账时， 备，再做收款） 再做收款） 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 4 000 4 000 4 000 4 000 习题二 目的： 一、 目的：练习应收票据贴现的核算。 二、 资料 M 公司 2009 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张， 用以抵付前欠 货款。该票据面值 800 000 元，期限 90 天，年利率 2%。2009 年 7 月 15 日，M 公司因急需 资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为 3%，贴现款已存入 M 公司的银行账户。 2 三、 要求 1、 2、 3、 4、 计算 M 公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。 编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 2009 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？ 2009 年 8 月末， 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件， M 银行存款已被冻结。 此时，对上项贴现的商业汇票，M 公司应如何进行会计处理？ 5、 解答： 解答： 1、 贴现期=90 天-已持有的 40 天=50 天（以持有天数六月份为 25 天，7 月份为 15 天， （ 这里要注意算头不算尾或者算尾不算头， 合计 40 天，这里要注意算头不算尾或者算尾不算头，贴现期为贴现的当天到到期 日的天数） 日的天数） 到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元） 到期值是计算贴现 （ 利息和贴现金额的基础，如果汇票是不带息的则为汇票的面值） 利息和贴现金额的基础，如果汇票是不带息的则为汇票的面值） 贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元） 贴现利息等于到期值乘以贴现率乘 （ 以贴现期） 以贴现期） 贴现净额=804000-3350=800650（元） 贴现净额就是银行给你的钱，是到期值扣除 （贴现净额就是银行给你的钱， 贴现利息后的金额） 贴现利息后的金额） 2、 收到票据时 借：应收票据---甲公司 800 000（收到的商业承兑汇票是付以前欠款的，以前 （收到的商业承兑汇票是付以前欠