我国会计师事务所审计效率的实证研究.pdfVIP

注册会计师 S ZHU CE KUAI JI SHI 我国会计师事务所审计效率的实证研究 □卢宁文 叶娜 （东华大学工商管理学院上海200051 ） 摘要：本文运用DEA （数据包络分析）方法，对中注协发布的“2010 年度会计 为：（1）注册会计师总人数。 （2 ）经验丰 富的注册会计师人数，年龄大于 岁 师事务所综合评价前百家信息” 中前 家的会计师事务所进行了相对效率 40 20 分析、超效率分析和差额变量分析。 研究结果表明，我国会计师事务所的综合 的CPA 执业经验比较丰富。 （3 ）硕士 效率不高，且各家事务所的审计效率存在较大差距，部分事务所有较大的提 （含双学历）以上学历的注册会计师人 升空间。 数。 CPA 不但需要有丰富的经验，还 需要具有较强的理论功底。（4 ）会计师 关键词： 会计师事务所审计效率 DEA 事务所分所数量。 分所是其业务的延 伸，也是其规模的体现，因此本文选择 分所数量作为第四个投入指标。（5 ）会 美国著名运筹学家 、 A.Charnes W.Cop- 计师事务所所在城市得分。 目前我国 一、引言 per 和 E.Rhoades 在 “相对效率评价” 大型会计师事务所主要集中在经济发 年 月，中注协发布了“ 关 概念的基础上发展起来的效率评价方 2007 5 达的城市， 说明会计师事务所的地理 于推动会计师事务所做大做强的意 法。 在DEA 方法使用过程中，关键的 位置大大影响其效率。 而关于培训完 见”，全面启动注册会计师行业做大做 影响因素是决策单元（DMU ）集合的建 成率， 由于 年排名前 的事务 2010 20 强战略。随着国际竞争势力的加盟，我 立和投入 产出指标的选择问题。 / 所培训完成率均为 100% ， 不存在差 国会计师事务所改革势在必行。那么， 1.决策单元（DMU ）集合的建立。 异，故不入选。三个产出指标为：（1）审 目前我国会计师事务所的审计效率情 本文根据中注协发布的“2010 年度会 计业务收入。 这是会计师事务所最传 况如何？ 如何提高会计师事务所的审 计师事务所全国百家信息” 中前 家 20 统的业务， 审计收入也是会计师事务 计效率？ 鉴于此，本文将采用DEA （数 事务所来建立 DMU 集合。 目前我国 所的主要收入。 （2 ）人均业务收入。 这 据包络分析）方法，从投入