谈管制和会计产品-陈德萍.docVIP

谈管制和会计产品 现代意义上的管制已成为自觉的行为，在社会分工的条件下，从社会经济生活中独立出来，执行着特殊的生产任务。 一、管制的供求 管制作为一种产品必然存在着供求关系，但是管制这种产品是派生的，是为服务信息产品的生产而产生出来的。资本市场中的管制是信息提供方为保证信息需求方接受信息产品而提供的“售后服务”。管制行为是市场中规则遵守者对不遵守者的限制，以维持整个市场的发展。在一定程度上是为保护规则遵守者的利益，当然同时也保护了信息需求方的利益。管制从此为供需双方所接受，并逐渐规范化。 二、对会计的管制 资本市场交易的商品是证券。证券是一种虚拟产品，证券的价格完全由其相关的信息决定。而会计信息正是决定证券价格的重要组成部分。任何商品的生产，在生产者与消费者之间，即供需双方之间，总会存在信息不对称问题，社会分工越分明，这一特征越明显。在放松管制的情况下，市场往往难以维系。在一定程度上，对医药行业的管制和对会计行业的管制有诸多相似之处。 首先，两者都属于专业化程度很高的行业，执业人员和公众对相关技能的掌握存在着信息不对称问题，为了防范道德风险，管制是必需的。这种供需双方信息掌握程度的差异，决定了需求方经常对供给方产生不信任，因此要赢得需求方的信任，供给方必须有所限制。比如，在古代，医生的经营范畴是有限的，应保证当地居民对医生人品、技术等方面的充分了解，而且医生的家庭财产具有一定的抵押性质。 其次，两者的生产具有规律性，由此决定了制度化的管制是可操作、可执行的。在资本市场出现之前，会计信息只为少数特定的需求者生产，而不是一个为公众生产的产品，并且其生产的随意性很大，在这种情况下任何有效的统一管制都是难以实现的。同样，在中国的古代，医生讲究对症下药，药方是因人而异的。在这种情况下，任何现代意义上的管制即使能够执行，其操作成本都是高不可攀的。但是，当药品开始出现大规模的生产时，这种管制将成为可能。 最后，在特定的时间范围内，两者提供的服务产品都是单一的，不存在规模化大生产，不合格产品的替换的成本很高，因此，严格的管制是有效率的。在会计市场中，虽然注册会计师向广大信息使用者提供审计报告，但是注册会计师是对特定的上市公司进行审计的，在一段时间内上市公司一般不会同时聘用两家甚至两家以上的会计师事务所为其进行内容相同的审计，这样信息使用者对会计产品的选择空间是固定的，或者说没有选择。同样，在医药市场上，病人最初可以随意选择医生或药品，但是一旦选定，很少有人会同时使用两个或两个以上的医生各自开出的不同处方。如果注册会计师和医生出错或进行舞弊，虽然市场会在事后对他们进行惩罚，但是，产品的使用者已经承担了巨大的损失。 [1] [2] 下一页 从这个意义上说，会计和医药产品市场与其他产品市场最大的不同在于，其他产品市场可以随时更换不合格产品，而消费者的损失相对较少，而会计和医药产品市场产品替换的成本是高昂的。从节约社会成本的角度看，必须对会计和医药产品市场进行严格的管制。从这一点上看，只要管制的成本小于生产不合格产品造成的损失，管制就是有效率的。现代企业会计产品的公众很多，任何一个产品的不合格都牵涉甚广，其成本总是高不可攀的，即使制定十分严格的管制措施并为此负担高昂的管制成本也都是值得的。同样在医药产品市场上，虽然人们无法准确地计量生命价值的高或低，但是由于生命的不可补偿性，这方面的管制也就十分严格。 三、管制的效用 在任何资本市场，每一个市场参与者面对管制都有两种选择，即服从管制和不服从管制。经济人的理性决定了每一个市场参与者会在两者的成本和收益间权衡。服从管制将获得正常的收益，不服从管制能够获得超常的非法收益但同时将负担违规成本。假设正常的收益为ＮＰ，超常的非法收益为ＡＰ，惩罚金额为Ｃ，违规行为被发现并确认的可能性为Ｒ。市场参与者将面临三种可能：①ＡＰ－Ｒ×Ｃ＞ＮＰ；②ＡＰ－Ｒ×Ｃ＝ＮＰ；③ＡＰ－Ｒ×Ｃ＜ＮＰ。 当面对①时，市场参与者会选择不服从管制；面对③时，市场参与者会选择服从管制；如果比较权衡的结果是②，市场参与者的选择是随意的。所谓的加强监管不是将违规成本加大，其途径一方面是增加惩罚的金额；另一方面是增加违规行为被发现和确认的可能性。理论上Ｃ可以无限扩大，但是如果Ｒ太小，整体的违规成本也不大，而且Ｃ的大小是受到限制的。这样管制的效力在很大程度上就取决于违规行为被发现和确认的可能性。