审计声誉机制的作用机理, 失效与治理.pdfVIP

２０１１年第１０期　　　　　　　　　　　　　 　　山 东社 会 科 学　　　　　　　　　　　　　　　　　　 Ｎｏ．１０ 　总第１９４期　　　　　　　　　　　　 　　ＳＨＡＮＤＯＮＧＳＯＣＩＡＬＳＣＩＥＮＣＥＳ 　　　　　　　　　　　　 ＧｅｎｅｒａｌＮｏ．１９４ 审计声誉机制的作用机理、失效与治理 易　玄 （中南大学商学院会计系，湖南长沙　４１００８３） ［摘要］　审计声誉是一种能够自我执行的特殊协议，其形成是审计师过去履行审计契约的行为及其结 果在审计市场上的反映，是审计市场现有与潜在审计需求方所持有的看法。审计声誉机制通过对“好、坏” 审计（事务所）声誉的识别，向审计市场传递审计声誉的信息，并通过对审计市场中审计毁损行为的惩罚，实 现审计契约的自我实施。审计声誉机制失效的治理策略：构建顺畅的声誉信息生成与传递通道；维护企业自 由的审计契约签约权；强化审计职业道德教育和审计诚信体系建设。 ［关键词］　审计声誉机制；审计契约签约权；治理 ［中图分类号］Ｆ２７７　［文献标识码］Ａ　［文章编号］１００３－４１４５［２０１１］１０－０１０４