川维厂项目CWCO-130产品成本的核算与控制流程.doc

产品成本的核算与控制流程 作者: 龙珊平 日期: 2005年3月21日 版本: 1.0 流程名称 主流程 CWCO 管理会计 子流程 CWCO-140-产品成本的核算与控制流程 第一部分:版本控制 版本号 日期 更改者 版本备注 1.0 2005．03．21 龙珊平 初始版本 第二部分: 审批签署 职务 部门 签名 日期 项目经理 川维厂 源讯公司 项目组成员 处室领导 源讯公司顾问 业务代表  第三部分:流程描述 相关部门 相关流程 CWCO-140-产品成本的核算与控制流程 流程概述 组织生产的过程中对生产定单领料、进度确认的信息输入系统后，系统自动归集生产定单成本；当产品完工时，系统自动结转产品（半成品和产成品）成本；月末，如生产定单未完成，财务人员在系统中计算在制品和期末结算，如生产定单完成，则系统自动结转生产定单差异；产品销售发出的信息输入系统后，系统自动结转产品销售成本、材料采购差异、半成品的生产定单差异和产成品的生产定单差异。 流程假设 物料出入库凭证必须当天及时输入系统 生产线领用和退回物料必须严格对应相应的生产定单 生产部门应及时准确在系统中输入工时 财务处将以一个核算期间（一个月的一个产品）作为成本核算对象。 生产部门应在系统中及时确认进度。 第四部分:流程符号标准 开始/结束 系统外文档 判断 SAP文档 任务 连接其它子流程  第四部分:流程概览 产品成本的核算与控制流程: 分步编号 分步描述 相关部门及人员 001 系统根据生产计划产生BOM材料领料单 生产 002 原材料按标准价入库，差异单独核算 物资 003 生产严格对应生产订单领料，一个生产订单可以多次领料 生产 004 未加工成产品的材料：剩余材料，不良材料将由生产单位退回库房，退料时应对应生产订单；对于生产报废的原材料，由仓库按照报废出库类型即时出到该生产订单进入该订单的材料成本，同时实物的报废将经相应报废流程批准后作材料报废； 生产 005 “费用”指与生产相关的间接费用和制造费用 相关部门  产品成本的核算与控制流程: 分步编号 分步描述 相关部门及人员 006 原材料按标准价出库 物资 007 产品（包括半成品和产成品）完工后，按产品标准成本结转产品生产成本 物资 008 成本要素的借方归集成本中心实际发生的费用，生产工序确认时，贷方结转成本中心的预算金额。每月末将成本要素的差异结转至“成本中心差异”科目，月末在系统中进行作业价格重估后，系统自动将“成本中心差异”科目结转至“生产订单差异” 财务 009 如果生产订单月末未完成，需计算在制品的成本，此时不产生会计凭证，在期末结算时过帐，产生会计凭证 财务 010 生产订单差异包括原材料和作业的量差；生产订单完工后生产成本借方与贷方的差异结转至“生产订单差异科目” 财务 011 销售成本包括产品（本成品和产成品）标准成本，原材料采购差异，生产订单差异和成本中心差异 财务 第六部分: 与现有流程的符合/差异分析 通过规范流程，改变了以往财务不能获取准确的基础数据的状况（用材料成本流转采用计划价格法）； 有利于分析差异产生的原因； 从系统中能方便地查询到每个销售合同的产品销售成本，从而可进行获利能力分析，可以根据不同的重要材料采购合同进行成本计划核算。 提高产品成本核算的准确性； 将更加注重分析和控制工作 半成品和产成品均采用标准成本更有利于产品生产成本的控制； 按照生产订单归集产品成本，能够按订单分析并考核产品的实际生产成本，并为分析差异产生的原因提供依据。 川维厂SAP系统未来子流程 文件名: 产品成本的核算与控制流程 版本: 1.0 模块: CO 作者: 龙珊平 日期:2005.03.21 川维厂内部使用 第3页 共7页