间接税负担对收入分配的影响分析.pdfVIP

刘 　怡 、聂海峰 :间接税负担对收入分配的影响分析 间接税负担对收入分配的影响分析 刘 　怡 　聂海峰 (北京大学经济学院　100871 　　北京大学光华管理学院　100871) 　　内容提要 :本文利用城市住户调查资料考察了中国增值税 、消费税和营业税这三项主 要的间接税在不同收入群体的负担情况 。我们的研究表明 ,低收入家庭收入中负担增值 税和消费税的比例大于高收入家庭 ,但高收入家庭收入中负担营业税的比例大于低收入 家庭 。整个间接税是接近成比例负担的。间接税恶化了收入分配 ,但并不显著 。 关键词 :税收负担 　基尼系数 　Suit 指数 　　随着中国经济的发展 ,“一部分人先富起来”政策的贯彻执行 ,人均收入随着经济增长率持续上 升的同时 ,收入分配问题也日渐引起了社会各界的关注 。本文使用城市住户调查资料考察了中国 现阶段间接税对于收入分配不平等的影响 ,考察了税前和税后收入分配的基尼系数等指标的变化 , 分析了中国目前间接税的收入分配效果和不同收入阶层税收负担的实际情况 。 本文的结构如下 :第一部分是对税收研究的综述 ;第二部分是对中国目前税收结构的介绍 ;第 三部分说明本文的方法和数据 ;第四部分是研究的结果及其解释 ;最后是总结 。 一 、税收归宿研究综述 税收是政府收入的重要来源 ,税收对经济效率和收入分配都有着重要作用 。分析税收对于收 入分配的影响 ,考察政府税收在不同群体之间的分布 ,度量经济中不同参与者的经济福利受税收影 响的程度 ,可以归结为税收归宿的研究 。一般来看 ,税收归宿的研究 ,可以看作是不同经济均衡的 比较 。也可以看作是政府政策变动对经济影响研究的一部分 。 税收负担研究的基本考虑就是政府的税收并不总是由向政府缴纳税款的人承担的。在一个局 部均衡的框架里 ,我们仅考虑相关产品价格的变化的影响 ,结果就是税收负担在生产者和消费者之 间分配 ,分配的比例和产品的供给弹性和需求弹性有关 ,弹性较小的一方会承担更多的税收 。 早在李嘉图时代 ,经济学家就考察了对资本报酬利润征税的税收负担 ,但李嘉图和亚当 ·斯密 一样 ,缺乏一个明确的需求理论 ,他们的分析主要关注供给方面 。随着边际分析的兴起 , 出现了一 个完整的局部均衡分析框架 。1962 年 ,Harberger ( 1962) 考察了公司所得税的税收负担 ,他第一次将 一般均衡的分析框架引入了税收归宿的研究中。Harberger 的模型中有两种要素 ,要素总量是固定 的 ,可以在不同行业中自由流动 ,要素用来生产两种产品 ,生产技术是规模报酬不变的 ,产品市场是 完全竞争的。他的研究发现 ,消费者的需求替代弹性 、各类产品的要素替代弹性和产品的资本密集 程度影响税收负担的分配 。随着这些结构参数的不同 ,公司所得税可以是部分由资本所有者负担 、 全部由资本所有者负担和资本所有者超额负担 。Harberger 用美国当时的参数估计发现 ,公司所得 ( ) 税全部由资本所有者承担 郝连峰 ,2000 。 税收负担理论研究的进展 ,就是对 Harberger 模型的扩展 。税收归宿的分析在两方面扩展 :一 ( ) 　作者感谢教育部人文社科基金的资助 项 目批准号 01JA790089 ,感谢广东省在数据方面给予的支持 ,感谢财政部税政司 流转税处王晓华处长 、国家税务总局流转税司增值税处刘浩处长对我们确定税率给予的帮助 。 22 2004 年第 5 期 方面仍然在静态的框架中 ,考虑存在其他税收和公共品 ,产品多于两部门,更多的要素种类 ,要素的 非完全流动性以及消费者的偏好不完全一致 ;另一方面的扩展是放弃完全竞争假设和引入跨时动 ( ) ( ) 态税收负担 。Kotlikoff , L J 和L H Summers 1987 以及 Fullerton 等人 2002 的文章是关于