关于企业内部控制建设的思考.pdfVIP

第 22期 总第 176期 内 蒙 古 科 技 与 经 济 No．22，the176thissue 2008年 11月 InnerMongoliaScienceTechnology Economy NOV．2008 关 于 企 业 ．rXa部 控 制 建 设 的 思 考 孟 英 (甘肃盛达集团股份公司，甘肃 兰州 730000) 摘 要 ：文章认为 ，企业 内部控制 制度 建设 的重点是设置合 理 的组织 结构 、建 立 内部 审计机 构 、业务 流程 上做 好关键 环节 的控 制 ，为此 ，需要运 用不相客 职 务相 互分 离控 制 、授 权批 准 控制 、财 产保 全制 度 、 风 险防 范控 制 、会 计 系统控制 、电子信 息技 术控制 等方 法 ，确保 财务报 告 的真 实性 、完整性 。 关键 词 ：内部 控制 制度 ；财产保 全制度 ；会 计 系统控 制 中图分类号 ：F270 文献标识 码 ：A 文 章编号 ：1007-- 6921(2008)22一 Ol36—02 美 国 《萨 班斯 一奥 克 斯 利法 案 》(SOX 法 案 ) 此 ，要 合理定位 内审机构 ，按 照 《会 计 法》、《公 司法》 的 404条款规定 ：在 美 上 市企 业 必 须保 证 公 司管 理 和 《内部会 计控 制规范 》的要求 ，在股 东大会 、董事会 层 建立 和维 护 内部 控制 系统 及相应 控制 程序充 分有 和 总经理之 下分 别 高 于其 他 职能 部 门 ，在业 务 上对 效 的责任 体 系 ，同 时提 供 管理 层 最 近财 务 年 度对 内 审计 委员会 负责 并 向其 报 告 工作 ，在 行 政上 对 总经 部控制 体系 及控制 程序有 效性 的证 明及 内控 机制评 理 负责并 向其 报告工作 。 价 的报 告 。如此苛 刻和严厉 的 404条 款不仅是 所有 1．4 业务流程 上做好 关键 环节 的控 制 在美上 市公 司必须 迈 的一个 坎 ，而 且对 发 展 势 头强 根据 《内部会计控 制规范 》和注 册会计 师在业务 劲 的 、欲踏上 上市 之路 的许 多企业 来说 ，如何 进行 内 层 面 的审核要 点 ，笔者 认为 ，企业应 在 以下业 务循环 控建设 、保证 财务 报告 的真 实性 、完 整 性 ，也 是关 注 中做好关键 环 节 的控制 。 的焦 点 。 ， 1．4．1 货 币资金流程 。 明确 出纳 岗位 的职责 ；按法 1 内控建 设应重 点 关注 的问题 律规 定管 理 现 金 和 银 行 存 款 ，银 行 账 户 的开 立 、审 1．1 建立 健 全 内部 控 制 制 度 批 、核对 、清理 ，定 期 进 行 现金 的盘点 和 银行 对 账单 健 全 的 内部 控制 制 度应 包括 以下 内容 ：完 整 的 的核对 ；完整记 录与货 币资金有关 的票据购 买 、保 管 组织及 岗位 责任制 ，明确划 分企业 最 高管理层 、部 门 使 用 、销 毁等 ，有效 管理银行 预 留印鉴和 印章。 管理层 、基层 业务人 员 以及 各个 部 门的业务权 限 ；完 1．4．2 采 购 与支 出流程 。 明确采 购权 责Ys-配 和职 善 的财务管 理制度 ，包括货 币资金 、结算 资金 、存货 、 责5-s-工 ，并 履行 明确 的审批 程序 ；明确规定供应商 的 固定 资产 、费用 、财 务报告 编制程 序等 方面 的管理制 选 择 、采 购方式 的确定 、采 购 合 同 的签 订 、购进 商 品 度 ；明确 的业 务分 工和完整 的作业 程序 规定 ；健全 的 的验收程序 ；明确 付款 方 式 、程 序 、审批 权 限和 与 客 信息披露制 度 ；完 善