会计综合实验.ppt

* （三）应付职工薪酬的主要账务处理 1、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），?借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 * 2、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理. 生产部门人员的职工薪酬（11万） ，借记“生产成本”、“制造费用”、 “劳务成本”科目，贷记本科目。管理部门人员的职工薪酬（13万），借记“管理费用”科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬（15万），借记“销售费用”科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 * （四）本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。 * （五）工资核算的会计实务 1、财务部门的工资核算员按人事部门提供的各项标准计算员工的工资，将分栏汇总