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维普资讯 应用博彝论方法提高审计报告质量 一王 卫／武汉众环会计师事务所 高 茹／华中科技大学 但上市公司选择舞弊时，如果会计师事务 务所便会选择合作，那么当d—r-pxq2--w一W L摸型建立与分析 ． 辫蠹— ————————————◆ 所选择合作，那么上市公司的得益为：d-r—p× 时，上市公司便会选择舞弊。 q2一 ；会计师事务所的得益为：w+r—pxql 这种情况下：w+B(w+r-pxql： 加强审计监管，可以从会计师事务所与 如果上市公司选择舞弊 ，会计师事务所 d—r—pxq2)0； 上市公司博弈，会计师事务所与监管机构博 选择不合作，那么上市公司的得益为：一q2-w。 从这种分析 中会发现，会计师事务所的 弈，上市公司与监管机构博弈以及会计师事 具体见下图 选择与上市公司的贿赂，监管机构发现舞弊 务所、监管机构和上市公司三方博弈中进行 会计师事务所 的概率的大小及惩罚力度和长期形成的诚信 分析。 合作 不合伟 的良好声誉的收益有关。而上市公司当舞弊 1基 本假设 上市 舞弊 d_rp×qf_ ；w+r_p×q1一q2一w；w 收益一定 时，他的行为受到贿赂的多少及监 首先，建立模型成立的基本假设，具体 公司不舞弊I--W；W ～w：W 管机构发现舞弊的概率的大小及惩罚的力度 有： 可见，在信息不对称的困境中，会计师事 的影响。因此，与前面相比除了加大监管的力 (1)上市公司、会计师事务所以及监管机 务所的行动取决于舞弊、合作下的得益：w+r— 度及惩罚量还可以引导社会及会计师事务所 构均为理性的经济人。均追求利润最大化。 pxq1。如果它的得益大于W，即：ww+r—pxq1 对诚信的认同度，从而加强会计师事务所的 (2)由于本文主要探讨监管机构的行为 时，会计师事务所会选择合作，如果 d—r-px 行业 自律来防止合谋。 和政策，可假设会计师事务所有足够的能力 qFw一W时，上市公司会选择舞弊，即纳什均 (2)会计师事务所与监管机构 发现上市公司的舞弊行为。即，不存在着审计 衡为(舞弊，合作)，而这是监管机构所不愿意 在这种博弈中，会计师事务所的策略有： 风险。所以，在被审计单位舞弊的情况下，会 看到的。 串通和不串通。监管机构的策略有：高度监管 计师事务所有两种可能的策略，即：合作与不 这种情况下：ww+r—pxqi； 和低度监管。这里假设监管机构的监管成本 合作。 d—r—pxq2)0； 与监管效果正相关，即：监管机构花费越多的 (3)监管机构的监管成本与监管效果正相 从这种分析中会发现，会计师事务所的 时间和精力，监管效果越好。那么高监管下， 关，即：监管机构花费越多的时间和精力，监管 选择与上市公司的贿赂、监管机构发现舞弊 发现舞弊的概率P较大，但是监管成本C较 效果越好。监管机构有两种可能策略：高度监 的概率的大小及惩罚力度有关。而上市公司 高；低