论企业预算管理优化的制度与措施.pdfVIP

管理优化的制度与措施 ■／刘 沛 摘 要：全面预算管理是以市场为导向，战略为起点，以 设立全面预算管理的常设机构——全面预算管理办公室．负 动制动、刚柔并济地应对风险，实现企业价值最大化的一种 责全面预算管理决策机构的日常事务处理。可以挂靠在财务 内部管理控制方法。此文将按照事前、事中、事后控制的顺 部。负责拟定全面预算管理的相关制度，负责组织协调全面 序．主要从制度和措施方面论述如何优化企业预算管理。 预算工作小组的各项工作．为全面预算管理委员会进行决策 关键词：预算管理 制度 ERP 绩效管理 准备所需的各种必要支持 预算执行组织——各责任单位 一 、 优化基础管理 (包括成本中心、利润中心、投资中心等)，主要职责是根据企 f一)建立健全预算组织体系 业下达的年度经营目标编制业务计划．负责预算的执行．定 目前很多企业对于全面预算管理的认识不全面。一方面 期编制分析报告、滚动预测。接受上级责任中心的管理。预算 有相当一部分的企业未设置专门的预算管理机构．即使设 监控机构——审计部门和财务部门．对企业预算执行情况进 置。预算管理决策层也大多为公司总经理，董事会次之，然后 行监控和预警。预算考评机构——人力资源部门．根据预算 才是专门的预算机构．而财务部门对预算指标作出最终决定 管理各部门提供的预算结果组织进行绩效考评工作 的更是少之又少。(按照 公《司法》规定：制定公司年度财务预 (二)建立健全预算编制、审核制度 算方案是公司董事会的职权．审议批准公司的年度财务预算 现在很多企业长期发展规划意识不强．缺乏对整体资源 方案是股东大会的职权。)另一方面，很多人狭隘地认为预算 的合理安排和规划，甚至对企业未来一年内的盈利能力、现 只是财务行为．应由财务部门负责预算的制定和控制．结果 金流动性和一年以后的财务状况缺乏必要的分析与判断．资 只有财务人员完成的预算脱离实际情况．或者因为没有高层 产负债表、利润表和现金流量预算的比例很低就说明了这一 管理人员的参与．财务人员编制的预算报告没有较强的约束 点 这使企业长期规划和实现未来现金流动的整体统筹缺乏 力。 基础．而且调查结果显示编制现金流量预算的企业比例很 建立健全预算组织体系是保证企业全面预算管理得以 低．这说明大量企业在资金预算控制方面都存在不足．我国 有序进行的基本前提．权责分明的预算组织机构可以使各级 企业会计还存在事后反映。管理效率不高等问题。 组织和员工各司其职 由组织机构全面领导企业全过程的预 全面预算管理具有全额性，即企业要对资本预算、业务 算管理．可以积极地对所有员工进行思想宣传和业务指导． 预算等预算总额有所控制。对预算支出的严格控制可以有效 沟通和解决那些自我利益和企业总体利益的冲突．基本架构 规避财务风险．而良好地应对财务风险是保证企业健康、平 如下： 稳发展的必要前提。全面预算管理包括了经营活动中各部门 设立全面预算管理的决策机构——预算管理委员会．由 预算内、外的资金收支，以及各种投融资活动中的权益和债 企业管理层及各部门的负责人组成。主要负责全面预算管理 务。因此，在制定预算支出限额的过程中应掌握动态收支平 工作的总体领导和决策，提出预算管理的总目标，制定相关 衡原则，根据企业生产经营活动和实际需要．在 量“人为出” 规章、制度、绩效考核办法的审批和预算调整、考评的审核。 的基础上确定额度。允许出现预算赤字，比如在企业初创期． (~ (2011年第15期)财玄确宛 57 大量的投入是为了创造未来的