持续审计概念之探析.pdfVIP

年第 期 , 2007 12 当 代 财 经 NO.12 2007 总第 期 277 CONTEMPORARY FINANCE ECONOMICS SerialNO.277 持续审计概念之辨析 何 芹 (上海立信会计学院 审计学系,上海 ) 201620 摘 要:持续审计是信息时代审计发展的必然趋势。但是到目前为止,国内对持续审计的研究还很缺乏, 持续审计的概念也比较模糊。鉴于此,本文从AICPA/CICA对持续审计的定义出发,对持续审计与传统审计、 持续监控、后续审计概念之间的差异深入剖析,归纳提炼持续审计的本质属性和基本特征,从而为持续审计在 国内的研究和实际应用提供借鉴。 关 键 词:持续审计;传统审计;持续监控;后续审计 中图分类号: 文献标识码: 文章编号: F239.1 A 1005-0892(2007)12-0116-05 一、引言 易混淆概念的比较分析 (传统期间审计、持续监控), 随着信息技术的发展,人类社会开始迈入经济知 归纳持续审计的基本特征,进一步分析持续审计的含 识化和全球化的新时代,信息技术成为组织发展的主 义,为国内持续审计研究和应用提供借鉴。 要驱动力。企业等经济组织对信息及时性的要求越来 二、持续审计与传统期间审计的比较分析 越强,从而对审计信息的时效性也提出了更高的要求。 (一) 持续审计与传统期间审计的差异 传统审计主要是基于一定期间实施的审计,如年度审 传统审计主要是期间审计,是在预先规定的时间 计和半年度审计,审计信息的及时性和可靠性较差, 进行的定期审计,如对上市公司年度财务报表或半年 难以适应复杂多变审计环境的要求,审计的变革发展 度财务报表进行的审计。虽然也有不定期审计,但不 是历史的必然。 定期审计仅仅是出于需要临时安排的审计,如国家审 为了适应信息社会发展的需要, “持续审计” 计机关对被审计单位存在的贪污、受贿案件进行的财 ( ,也称为连续审计)应运而生,根 ContinuousAuditing 经法纪审计。持续审计强调审计的即时性,在经济事 据AICPA/CICA1999年出版的研究报告 《持续审计》 中 项发生当时或稍后较短时间进行审计,或者在信息使 的定义, “持续审计是独立审计师用以对委托项目的 用者有审计需求时进行审计,或者被审计单位出现例 相关事项以一系列实时或短时间内生成的审计报告, 外事项时进行审计。 对其提供书面鉴证的一套审计方法”。持续审计的实时 可以看出,持续审计与期间审计的差异主要体现 性能够有效克服传统审计的缺陷,从而激发了对持续 在审计实施的时间上,具体来说包括两个方面:审计 审计的需求。近些年来,国际社会对持续审计予以了 间隔期间差异和审计完成时间的差异。从审计间隔期 关注。继 AICPA/CICA之后,IIA分别于 2003年、 间看,传统审计一般是在被审计单位财务报表完成后 年和 年就持续审计在内部审计中的应用进行 2005 2006 进行,很多事项和交易从发生距离审计的时间间隔很 了研究,评估