银行会计学课件20130324.pptVIP

第二章 基本核算方法 银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业务处理方法两部分。 　　 其中基本核算方法___是各项业务处理方法的基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循的程序。其内容主要包括会计科目的设置、记账方法的原理和应用、会计凭证的填制和审核 第二章 基本核算方法 、账务组织和会计报表的编制等。 各项业务处理方法___是基本核算方法在具体业务中的应用，它是根据基本核算方法，结合银行各项业务的特点和要求进行的核算和处理，从而办理和实现各项具体业务。 2.会计科目的作用 （一）会计科目是会计核算的基础和纽带 会计科目是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。银行经营过程中发生的不同类型的经济业务，必然涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的增减变动。因此，为 了分类反映和监督银行的经济活动，就必须设置会计科目，设置账户，构建会计报表的框架结构。在运用记账原理填制记账凭证、设计和登记账簿、编制会计报表等一系列核算工作中，都离不开会计科目。通过会计科目，能把各种核算方法连接起来，形成一个有机的核算体 系，确保会计核算科学、有序地进行，所以会计科目在会计核算中也发挥着纽带的作用。 （二）会计科目是综合反映国民经济情况、提供会计核算资料的工具。 银行每天要办理数量众多、种类繁杂的经济业务，以会计科目作为概括业务内容、体现资金 性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化、系统化，并取得系统的核算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理以及考核计划执行、经济效果提供依据。同时，资金在不同科目之间游动，将各种形式的经济活动用统一的货币符号表现出 来，形成连续的经济信息，不仅为研究银行的业务经营、财务成果、计划执行情况提供依据，而且使得不同行处之间、银行与投资人之间、同业之间、银行与其他相关主体之间的信息交换成为可能。 （三）会计科目是统一核算口径的基础 每一个会计科目都是具体体现特定的核算内容，规定了一定的科目名称和代号，互不混淆。各级行处在核算处理和报表反映方面都有统一的口径。在全国范围内，各地区、各金融行业都按照各自上级主管部门规定的会计科目进行分类核算，按相同的口径进行汇总和分析利用 是的在不同时间、不同行处（营业地点）发生的同一种经济业务可以按照统一的会计科目和账户进行归集和反映，保证了全行、全国范围内核算口径一致，这样就为报表使用者提供连续、可比、全面、综合的会计信息，为有关方面进行宏观经济决策、预测服务。 ２．表外科目——是指不列入资金平衡表、不反映银行资金的增减变动的会计科目。表外科目包括代保管的有价值物品、空白重要凭证、 未收贷款利息、银行承兑汇票等。 逾期贷款 存放境外同业款项 外汇短期贷款 系统内上存款项（下级行使用） 贴现 贷款损失准备 出口押汇 法定存款准备金 拆放同业 拨出营运资金 3.资产负债共同类 资金清算往来 联行往账 联行来账 电子联行往账 电子联行来账 货币兑换 5.损 益 类 利息收入 利息支出 营业外收入 营业外支出 金融机构往来收入 金融机构往来支出 手续费及佣金收入 资产减值损失 一级科目代号的编排规则是：第一位数字代表科目的资金性质，即：1代表资产类科目；2代表负债类科目；3代表资产负债共同类科目；4代表所有者权益类科目；5代表成本类科目；6代表损益类科目；7-8代表表外科目及补充资料。 账户——是账簿的户头,即在会计科目下按照单位、具体经济内容和管理需要设置的反映详细情况的明细账户。 银行的账户，按其开户的对象，划分为对内账户和对外账户两大类。 银行开立的各种对外账户，均由经办行为开户单位编列账号。账号一般由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号四部分组成。 举例： 工商银行某营业部发生下列业务： ① 收到大华公司存入现金60 000元，随时支取 ② 从中央银行提取现金450 000元， ③ 以现金支付个人储蓄存款利息1 500元， ④支付现金12 800元，收兑黄金一份， ⑤ 红星公司开具现金支票提取现金30 000元 举例（2）： 光明公司签发一张1 000万元的商业汇票，交给开户行承兑。开户行审查无误后，与出票人签署了银行承兑协议。银行记：（银行专夹保管相关单证） 收入：银行承兑汇票 　1 000万元 　 若三个月后承兑银行支付了票款，则记： 付出：银行承兑汇票 　1 000万元 借：短期贷款——光明公司户 1 000万元 贷：吸收存款—活期—×公司户 1 000万元 银行的会计核算工作有条不紊地进行。所以，没有会计凭证就无法入账