东奥会计网校2014年高级会计实务模拟测试题（一）.docVIP

《高级会计实务》模拟测试题（一） （本试题共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 【案例一】（本题15分） 华健会计师事务所在2012年度接受委托对西山公司、泰山公司、南山公司、华山公司的内部控制制度的健全和有效性进行检查与评价。在检查和评价中发现以下问题： （1）2012年4月，西山公司为A公司提供贷款担保200万元，公司风险管理部田某根据董事长张某指示办理此事。张某明确指出A公司的高级会计师考试交流群：二一八五八六八二三董事长为其同学，A公司信用情况一直比较好。田某认为A公司董事长与本公司董事长关系密切，不会出问题，且公司管理制度对此没有规定，于是办理了担保手续，签订了担保合同。此后，A公司因经营不善导致破产，西山公司承担连带责任。 （2）2012年6月，泰山公司决定从境外购入具有世界领先水平的生产设备，以提高产品的市场竞争力。泰山公司派出以副总经理为代表的考察组，到境外某企业考察，考察组成员查看了有关技术资料和影像材料，感觉设备符合公司要求。当考察组要求实地查看设备的时候，境外企业以设备正在生产中为由婉拒。双方经过谈判，签订了采购合同。7月1日泰山公司支付了全部价款，8月初设备运抵泰山公司，安装后投入生产。在生产过程中，这两台设备多次出现故障，后经权威鉴定，这两台设备属于翻新的旧设备，其实际价值远低于售价。 （3）2012年1月，南山公司在总经理范某的推动下进入小麦期货市场，公司高层管理人员无期货交易的从业经历，公司主要根据当前市场的行情进行大额投资。公司董事会虽然知道公司进行期货投资，但总经理并没有向董事会报告，董事会也没有及时制止。 （4）2012年2月，华山公司为加强财务管理，公司有如下规定： ①业务办理和会计记录应当由不同的人员执行，但业务办理和稽核检查可以由同一个人执行。 ②公司规定贵重物品应当限制无关人员直接接触，但普通存货无限制。 要求：从内部控制角度，分析、判断并指出西山公司、泰山公司、南山公司、华山公司内部控制中存在哪些不当之处？ 【案例二】（本题15分） 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在A股上市的甲公司组织人员对2012年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用W会计师事务所对2012年度内部控制有效性实施审计。2013年3月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2012年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业管理层的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。为提高效率，管理层决定委托W会计师事务所编制内部控制评价报告。 （2）公司决定建立管理信息系统，2012年在某分公司试运行，由于未在整个公司正式运行，董事会决定不将该系统相关的控制纳入2012年度内部控制评价的范围。 （3）内部控制评价除反映当前内部控制的状况外，还应包含企业未来期间将要实施的控制。 （4）内部控制评价报告应当报送企业股东会、董事会和监事会，由股东会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。 （5）董事会认为由于会计师事务所仅针对财务报告相关的内部控制有效性发表审计意见，对非财务报告内部控制不进行描述（获得会计师事务所有关人员的认可），所以内部控制评价也针对与财务报告相关的控制进行评价。 （6）内部控制评价报告通常应于基准日后5个月内报出。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的（1）至（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 【案例三】（本题10分） 资料一： 建辉公司是一家民营科技型小企业，成立于2007年。以生物医药技术研发为重心，并辅之以科技咨询业务。2012年末，管理层提出了公司下一个发展阶段未来几年的战略方案，这些方案主要集中在两个方向：一部分人员认为，公司经过多年的努力，已经在这一行业中稳固了地位，盈利情况稳定，产业环境也可持续发展，且公司本身暂未出现重大的经营问题或隐患，因此适宜稳定型的战略，继续巩固其市场占有率，没有必要进行战略调整；另一部分人员认为，公司应抓住良好的国内产业环境，扩张自己的规模，集中精力研发新的产品推进新的领域，进一步抢占市场份额。 经过对未来发展和公司自身情况的深入研究分析，建辉公司管理层决定选择密集型成长战略，并使用评级和评分的方法，对具体的战略方案进行了筛选。公司准备集中一批在电力行业富有知识和经验的研发人员，进入农作物秸秆等生物质能源转化和利用领域。 资料二： 建辉公司花费了大量的人力物力做了深入的市场调研，并进行战略分析，结果如下： 2006年国家颁布了《可再生能源法》，2007年又颁布了《关于可再生能源