初级会计实务第3专题.docVIP

专题三 交易性金融资产 一、本专题主要内容 二、专题举例 【例题1·计算分析题】2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：编制上述经济业务的会计分录。 【答案】 （1）2009年5月10日购入时 借：交易性金融资产——成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 （2）2009年5月30日收到股利时 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （3）2009年6月30日 借：交易性金融资产——公允价值变动 40（200×3.2-600） 贷：公