初级串讲重点资料.doc

第一章 资 产 本章重点内容：（1）现金清查；（2）银行存款核算与核对； (3)交易性金融资产的核算； (4)应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算； (5)存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查； (6)原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算； (7)长期股权投资的核算； (8)固定资产的核算；（9）投资性房地产的核算；(10)无形资产的核算；(11)应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、投资性房地产和无形资产减值的会计处理。 第一节 货币资金 一、库存现金 现金的清查账务处理图示如下。 （1）如为现金短缺 （2）如为现金溢余 二、银行存款 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 三、其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方 二、应收账款 应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 三、预付账款 四、其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他各种应收、暂付款项。 五、应收款项减值 应收账款等 坏账准备 资产减值损失 发生坏账损失 ① 计提坏账准备 ②冲回多提坏账准备 若发生坏账回收 坏账准备 应收账款等 银行存款 ①恢复信誉 ②收款 第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 二、交易性金融资产的账务处理 第四节　　存货 一、存货概述 (一)存货的内容 (二)存货成本的确定 （三）发出存货的计价方法 日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。 在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等。 二、原材料 (一)采用实际成本核算 (二)采用计划成本核算 银行存款等 材料采购 原材料 生产成本等 实际成本 入库材料计划成本 发出材料计划成本 材料成本差异 入库材料超支差异 发出材料负担差异 入库材料节约差异 三、包装物 （一）包装物的内容 （二）包装物的账务处理 对于生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“生产成本”科目，贷记“周转材料——包装物”、“材料成本差异”等科目。随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。随同商品出售而单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入；另一方面应反映其实际销售成本，计入其他业务成本。 四、低值易耗品的账务处理 五、委托加工物资 六、库存商品 商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法等方法进行核算。 七