会计政策组合选择与成本费用相关性研究.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 计政策组合选择与成本费用相关性研究 —基于A 股上市公司2009 年数据的检验 颜 敏渊教授冤 郭 宏 杨红娟 渊郑州航空工业管理学院 郑州 450015冤 】 ， 【摘要 本文以2009 年沪深股市发行A 股的公司为样本 对我国上市公司会计政策组合选择与成本费用的相关性进 。研究发现， ， 行了描述和解释 会计政策选择与管理费用、公允价值变动损益具有很强的相关性 但与营业成本的相关性不显 著。会计政策选择中摊提费用的处理方法极大地影响了管理费用的高低；公允价值变动损益（绝对值）的高低取决于企业的 会计政策是否较多地采用了公允价值计量。 【关键词】会计政策选择 管理费用 公允价值 、引言 因素：一是上市公司披露的利润表中的减项内容；二是上市公 由于会计政策选择经济后果的客观存在（司可脱，2000 ）， 司披露的会计政策；三是相关会计政策对成本费用的影响是 使得其历来为企业管理者 重视。同时，由于会计政策选择是 否具有明显差异。 （ ， 一种客观的盈余管理手段 Healy，1985），因此企业管理者十 综合 虑上述三个因素 本文选取了利润表中的营业成 分重视对会计政策选择策略的运用。现有的研究中，探寻会计 本、管理费用、公允价值变动损益三项作为分析对象。 ， ， 政策选择与企业盈余关系的文献占了绝 多数 但却很少有 相匹配的会计政策中 影响营业成本的会计政策主要有 人研究会计政策选择与企业成本费用的关系。目前仅有一篇 存货发出计价政策、固定资产折旧政策、包装 摊销政策。但 文章明确提出了会计政策选择会对企业的成本产生影响（韩 由于现有会计准则限制使用后进先出法，存货发出计价方法 东平，袁知柱，2004），认为折旧计提方法、存货计价方法、待摊 中只有选择先进先出法、加权平均法、个别计价法，且这些方 和预提费用的范畴及期限、成本计算方法和研究开发费用性 法很难比较其对成本影响的高低， 以在选择影响营业成本 质的确定等都会对企业的成本产生影响，并将该影响作为收 的会计政策时，本文只选取了固定资产折旧政策、包装 摊销 益函数的减项建立目标函数模型，但文章并未对此观点进行 政策进行会计政策组合选择策略研究。 实证检验。 影响管理费用的会计政策中本文选取低值易耗品摊销政 众 周知，会计政策选择不仅影响到销售收入的计量，而 策、研究开发费用是否资本化进行研究。从上市公司年报来 ，净 ， ： 且影响到成本费用的计量，这是会计政策选择的直接结果 看 上市公司研究开发费用政策披露有六种状况 研究开发费 利润不过是既定的会计政策选择下得到的销售收入与全部成 用无资本化、研究开发费用无费用化、研究开发费用资本化、 本费用相抵后的差额，因此直接关注收入和成本费用与会计 研究开发费用费用化、研究开发费用一部分资本化一部分费 政策选择的关系应该能够发现只关注净利润与会计政策选择 用化、未披露。为了更准确地描述研究开发费用的处理状况， 的关系 不能发现的特征和规律。