关于衍生金融工具计量——公允价值研究.pdfVIP

提要 本文从衍生金融工具的产生、发展、功能及特征出发，进而着重对衍生金融工 具的计量进行探讨。 20世纪70年代以来，随着经济和社会的发展，衍生金融工具取得令人瞩目的 发展。衍生金融工具有特殊的性质，它不仅引起金融领域的重大变革，也对传统会 计造成了重大冲击。按照传统会计理论要求，衍生金融工具只能作为表外项目进行 披露，而不能在表内进行确认和计量，这显然不能满足信息使用者的要求。因此， 各国会计准则(包括国际会计准则)均对衍生金融工具会计做了大量研究，大致都经 历了表外披露和表内确认和计量的发展过程。20世纪80年代以来，我国经济改革 的深入和金融市场的开放，促使衍生金融工具开始陆续在我国出现。2001年我国成 功加入wT0为金融衍生品市场的发展提供了新的契机，也对衍生金融工具的会计规 范提出了更为迫切的要求。2006年2月15日，四项有关金融工具的会计准则正式 颁布，规定2007年1月1日起在我国上市公司范围内施行。会计计量是衍生金融工 具会计的关键。各国会计准则均要求对衍生金融工具以公允价值计量，那么公允价 值与其他计量属性相比，有什么优势和劣势?以公允价值作为衍生金融工具的计量 属性，是否具有必要性和可行性?我国采用公允价值计量衍生金融工具仍需哪些努 力? 本文希望对我国衍生金融会计准则的顺利实施提出可行性建议，并对公允价值 计量的应用前景做出展望。 关键词：衍生金融工具计量属性公允价值 ABSTRACT This wimthe featuresof p叩erbegins eme唱ence，development，and derivativefinancial then aIl onthe of instmments，andplacesemphasisstudy nlcasurementofderivativefinancialinst兀lments Eversince the of and 1970s’，、)lrith developmenteconomysociety， havebeen totheir derivativefinancialinstlllments devel叩ingrapidly．Due financialinstnlInentsnot fcatllres，deriVatiVe onlybroughtgreat special innovationtofinance alsohada ontraditional field，but fa卜reachiIlgimpact tothe虹ad“ional accounting accountancy．Accofding outsidemefinancial finandalinstnImentsshouldbedisdosed statements， measuredinsidethe cannot insteadof and statements，which beiI培defined meetthe 0finf