第3章审计师独立性.ppt

对FSI的分析与评论 对FSI的分析与评论 对FSI的分析与评论 3.3.2概念框架变革：Tayloy的审计师可靠性框架 独立性框架之缺点 独立性框架之优点 独立性框架之优点 独立性框架之优点 复习思考题 对FSI的分析与评论 FSI虽然解决了审计师独立性问题，但保险公司形式上的独立性并未解决。 FSI引入了商业保险公司，延长了委托代理链条，可能会导致代理成本的增加。 FSI是否真的完美无缺？ 保险公司形式上的独立性并未解决。 在这种新的四元委托代理关系中（投资者、管理当局、审计师、保险公司）会不会产生新的问题？ 保险公司是否也会采用低价竞争的手法来扩大其市场份额？ 保险公司是否会出于扩大市场份额和利润的动机而放宽对上市公司财务报表保险的承保条件？ 1 保险公司与客户之间会产生代理成本 2 保险公司需要对审计师的审计质量进行监督，这会产生监督成本 3 由于审计质量的不可直接观察性，FSI也不容易解决审计师的道德风险问题 可能导致的代理成本包括 ： 获取职业利益？ 保护公众利益？ 形形色色的独立性规则与管制机制， 导致审计师行为逻辑出现不一致，甚至是相互矛盾。 审计师通常因独立性问题 而陷入两难的境地。 利益关系 1 2 3 4 会影响独立性，因而应加以禁止 （2）审计人员在客户公司或合资企业中拥有经济利益 当非客