初级实务 串讲笔试讲义.docVIP

一、考试的重点难点　　考试要求：一个月之前已经考了14场机考，这个月月底会进行最后一场纸考，纸考的题型和题量和机考是一样的，纸考为3个半小时，《初级会计实务》用2个小时，《经济法基础》用1个半小时。　　单选，24题，每题1.5分，总分36分　　多选，12题，每题2分，总分24分　　判断，10题，每题1分，总分10分　　不定项选择，15题，每题2分，总分30分　　学员尽量把客观题的分拿到手，不定项选择题总体来说还是有一定难度的，只要把基本的知识点掌握好，及格是没有问题的。 第一章　资　产 　　　　一、货币资金　　1.现金清查　　2.银行存款的核对　　3.其他货币资金的内容 　　二、应收及预付　　1.应收票据的账务处理　　取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录　　注意：贴息计入“财务费用”。　　2.应收账款　　（1）内容（入账价值）　　包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。　　注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理。　　（2）应收账款的账务处理（取得、收回）　　注意：与收入结合、与坏账准备结合。 　　3.预付账款　　注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示。　　4.其他应收款的内容　　5.应收款项减值　　期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。　　确认坏账：发生坏账时，借记坏账准备，贷记应收账款。　　已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。 　　三、交易性金融资产　　1.设置的科目　　在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。　　2.交易性金融资产取得的核算　　取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”　　注意：如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。 　　3.现金股利和债券利息的处理　　被投资单位宣告现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷应收。　　4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。　　5.交易性金融资产的处置　　（1）确认投资收益，原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差最终计入投资收益。　　（2）相应的会计处理。 　　四、存货　　1.成本的确定　　包括：采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。　　注意：不同来源的存货成本的确定如外购、自制和委托加工的。　　2.发出存货的计价方法：实际成本和计划成本。　　实际成本：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 　　3.原材料的核算　　（1）实际成本下原材料的核算　　　　每一个单位实际成本不同，发出时用先进先出法或加权平均法、移动加权平均法发出。　　（2）按计划成本核算　　4.包装物　　5.委托加工物资　　（1）委托加工物资的成本确定　　　　（2）委托加工物资的会计处理　　注意：增值税和消费税的处理 　　6.库存商品　　注意：商品流通企业库存商品发出商品的成本和期末结存存货的库存商品的成本，用毛利率法和售价金额法的核算都应该会。　　7.存货清查——客观题　　（1）盘盈的存货冲减管理费用。　　（2）盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用；过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款；非常损失的净损失计入到营业外支出。　　8.存货减值＝（成本－可变现净值）－已提跌价准备　　 　　五、持有至到期投资　　新增，客观题、不定项选择题　　1.持有至到期投资的特点和内容----客观题　　2.持有至到期投资的账务处理　　（1）核算应设置的会计科目　　“持有至到期投资”科目核算该资产的摊余成本。企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。　　（2）持有至到期投资的取得　　企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。 　　（3）持有至到期投资的利息收入　　企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。　　摊余成本是指该金融资产的初始确认金额　　（4）持有至到期投资减值　　第一，减值的判定　　第二，减值损失的处理　　第三，转回 　　六、长期股权投资　　1.含义　　2.核算方法的