第10章会计.pptVIP

第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 一、财产清查的意义 二 、财产清查的种类 三、财产清查前的准备工作 三、财产清查的准备工作 一、货币资金的清查 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 一、货币资金的清查 （一） 确定实物财产账面结存的盘存制度 财产物资盘存制度是确定财产物资期末账面结存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。 （2）永续盘存制下的账簿组织 第一，会计部门应设置“库存商品”总分类账。其下按商品大类设置二级账；在二级账户下按每种商品设置明细分类账，进行数量、金额双重计量。 第二，仓储部门应按各种财产物资分户设置保管账和保管卡，由记账员和保管员分别进行金额和数量的核算。 （3）期末存货的计价和本期销售或耗用成本的计算 （3）期末存货的计价和本期销售或耗用成本的计算 （3）期末存货的计价和本期销售或耗用成本的计算 　　后进先出法下发出存货成本和期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 （3）期末存货的计价和本期销售或耗用成本的计算 加权平均法下发出存货成本期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 移动加权平均法： (4）永续盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 ●缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 ●适用范围： 为大多数企业所采用。 2、实地盘存制 （1）实地盘存制的含义 各种财产物资明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过实地盘点确定的数额作为账面结存数，然后倒挤推算本月减少数，并据以登记入账的一种制度。 2、实地盘存制 2、实地盘存制 （3）实地盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：核算工作简单，工作量小。 ●缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 ●适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。如鲜活商品的核算。 (二）清查实物财产的方法 1.实物财产的清查方法 ◆实地盘点法：对各项实物通过逐一点数、过磅、量尺等 ◆技术推算法：利用技术方法对财产的实有数进行推算的一种方法。对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。 ◆抽样盘存法 ：对数量多、重量均匀的实物财产采用抽样盘点办法确定其的实有数的一种方法。 ◆函证核对法：指对委托外单位加工和保管的物资采用向对方发函方式确定财产实有数的一种方法。 2.清查手续 　　应填写“盘存单”和“实存账存对表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 三、应收应付款的清查 1.清查方法：询证核对法，即同对方核对账目的方法。 2.清查手续：应填写“往来款项对账单”。即编制应收、应付款项对账单送往各单位进行核对。核对后，填制“结算款项核对登记表”，如核对不符，进一步查明原因，再行核对 ，直到相符为止。 第三节 财产清查结果的处理 一 .财产清查结果处理的原则与步骤 1.处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 2.主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 二、财产清查结果的账务处理 （二）财产物资盘盈的核算 1.库存现金盘盈 二、财产清查结果的账务处理 2.固定资产盘盈 [例] 某企业在财产清查中盘盈机器一台，同类机器的市场价格为 5000元，估计价值损耗（已提折旧）3000元。 （1）批准以前，作会计分录如下： 借：固定资产 2000 贷： 待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 2000 （2）批准后，作转销的会计分录如下：