2015年会计基础第八章.docVIP

第八章 财务会计报告 本章基本结构框架 本章分为三节： 1.财务会计报告概述 2.资产负债表 3.利润表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的外部使用者，如出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。财务报告使用者的身份不同，对企业财务会计信息的需要也不完全相同。 二、财务会计报告的构成 企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如半年度、季度和月度。 按照《企业会计准则——基本准则》的规定，财务会计报告包括：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目所作的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）全面完整 （三）编报及时 （四）便于理解 概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 构成 会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。 资产负债表 是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映的是企业某一时点上关于财务状况的静态信息，是一种静态报表。 利润表 是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。 现金流量表 是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。它反映的也是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。 附注 是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 编制要求 真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。【巧记】真玩（完）及时理解 　记住资产负债表简表 资产负债表（简表） 2012年3月31日 （一）资产负债表的概念 资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表的理论依据：“资产＝负债+所有者权益”。由于报表中的数据反映的是特定时点的财务状况，因此资产负债表属于静态报表。 （二）编制资产负债表的意义 资产负债表反映了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通过对资产负债表，可以分析企业的债务偿还能力。 二、资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构。 报表分为左右两方。左方列示资产项目，按资产的流动性由强到弱排列；右方列示负债类及所有者权益类项目，一般按求偿权由先到后的顺序排列，资产负债表左右双方平衡。即“资产=负债＋所有者权益”。 三、资产负债表编制的基本方法 资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。 “期末余额”栏各项目的填列方法如下： （一）根据总账账户的余额直接填列 资产负债表中大部分项目可以根据有关总账科目的期末余额直接填列，如交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、 应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 （二）根据总账账户的余额计算填列 资产负债表中一部分项目需要根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计填列。“未分配利润”项目，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的期末余额计算填列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 如“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账户的期末借方余额合计数，减去应收账款计提的坏账准备后的金额填列； “预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去预付款项计提的坏账准备后的金额填列； “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账户的期末贷方余额合计数填列； “预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。 应收账款=”应收账款”明细账户的期末借方余额+“预收账款”明细账户的期末借方余额 -“坏账准备” 预付款项=“预付账