2014年第八章财产清查.pptVIP

第八章 财产清查 教学内容 1.财产清查的意义和种类 2.财产清查的方法 3.财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 财产清查，是指通过对各项财产物资的实地盘点以及对各种债权、债务的查核来确定其实存数，并将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种方法。 二、财产清查的意义 1、保护财产的安全和完整 2、保证会计核算资料的真实性 3、挖掘财产物资潜力，提高资金使用效率 4、保证财经纪律和结算制度的执行 三、财产清查的种类 （一）按财产清查的范围 1.全面清查 2.局部清查 （二）按财产清查的时间 1.定期清查 2.不定期清查 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的盘存制度 （一）永续盘存制（账面盘存制） 永续盘存制也称账面盘存制，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额。 其计算公式为： 期末余额==期初余额+本期增加金额—本期减少金额 各项财产的期末余额同样也可以在账面上依据下列公式直接计算出来： 期末余额=期初余额+本期增加金额-本期减少金额 3、永续盘存制的优缺点 （1）优点： 会计核算手续较为严密，，保证财产安全完整都起到了重要的作用；便于随时掌握财产物资占用情况，有利于加强财产管理。 （2）缺点： 工作量比较大，需要逐日逐笔登记账簿。 （二）实地盘存制 1．实地盘存制的概念 也称定期盘存制,是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。 （4）本期减少数按下面公式倒轧： 本期减少数=期初结存+本期增加数-期末实存数 （5）根据计算出来的发出数量和金额以及期末结存金额记入相关账簿的支出栏和结存栏。 二、财产清查的方法 （一）财产清查前的准备工作 1、制定财产清查计划，确定清查对象、范围，配备清查人员，明确清查任务。 2、会计部门要将总账、明细账等有关资料配备齐全，核对正确，结出余额。保管部门要对所保管的各种财产物资以及账簿、账卡挂上标签，标明品种、规格、数量，以备查对。 3、对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单等资料，以便查对。 4、清查小组应组织有关部门准备好计量器具，印制好各种登记表册。 （二）财产清查的方法 1、实物的清查 ①实地盘点：这种方法是通过逐一清点或用量器来确定实物的实存数量。该方法适用范围较广，大多数财产物资的清点一般都可以采用这种方法。 ②技术推断盘点：对于那些大量、成堆，难以逐一清点的财产物资，通过量方计尺等技术推算的方法，来确定财产物资的实存数量。 2、库存现金的清查 现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况 3、银行存款的清查 银行送来的对账单与单位银行存款日记账 不符的原因： 记账错误 存在未达账项 （1） 银行存款清查的要求 第一、检查有关银行存款的经济业务是否已全部登记入账； 第二、既要注意对金额的核对，又要注意对银行结算凭证种类的核对； 第三、要注意对未达账项的调整； 第四、应当编制银行存款余额调节表。 （2）银行存款清查的技术方法：对账单法。 （3）银行存款清查的程序 第一、检查、核对账簿记录 第二、确认未达账项 （4）关于未达账项 未达账项是指在企业与银行之间，由于会计凭证传递时间的不同，造成记账上的不一致，形成一方已经记账，而另一方尚未记账的事项。有四种情况： 第一、企业已经收款入账，登记银行存款增加，而开户银行尚未入账； 第二、企业已经付款入账，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账； 第三、开户银行已代企业收款入账，登记银行存款增加，而企业尚未入账； 第四、开户银行已代企业付款入账，登记银行存款减少，而企业尚未入账。 （5）银行存款余额调节表的编制 银 行 存 款 余 额 调 节 表 1999 年 9 月 30 日 4、往来款项的清查 方法仍是核对账目。其步骤一般为： （1）按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单”送往各经济往来单位。 （2）受到对方汇单后，应填制往来账项清查表。 （3）及时催收该收回的账款，偿还该偿还的账款，对呆账和悬案也应及时研究处理。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理应设置的账户 待处理财产损溢 二