第七节利润形成与分配的核算.pptVIP

第六节 利润形成与分配的核算 一、利润形成的核算 （一）不同口径的利润指标 净利润=利润总额-所得税 =营业利润+营业外收入-营业外支出 =主营业务收入+其它业务收入-主营业务成本-其它业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 投资收益 指企业对外投资而产生的净收益。 企业购买交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资宣告分配的股利或实现的利润时确认的投资收益等 1、“投资收益”账户 （１）账户类别：损益类 （２）核算内容：该账户用于核算企业所有投资而确认的收益或损失，包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等按规定确认的收益或损失。 （３）明细账户设置：按投资项目设置明细账户 （４）账户结构 借方　　　　　投资收益　　　　　贷方 ①发生的投资损失　①取得的投资收益 ②期末结转的投资净收益　②期末结转的投资净损失 　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　期末无余额 取得投资收益时： 借：银行存款、库存现金、应收利息等 贷：投资收益 发生投资损失时： 借：投资收益 贷：交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等 例：8月28日海宁公司对外投资收到联营分得的得利润75000元，款已收存银行。 借：银行存款 　75 000 贷：投资收益 75 000 营业外收入 企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 营业外支出 企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠住支出、非常损失、盘亏损失等。 ２、“营业外收入”账户 （１）账户类别：损益类 （２）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种利得及收入 （３）明细帐户设置：可以按照营业外收入的项目进行明细设置 （４）账户结构 借方　　　　　　　营业外收入　　　　　　　贷方 结转到“本年利润”账户的数额　确认的利得及收入 　　　　　　　　　　　　　　　期末无余额 借方　　　　　　　营业外支出　　　　　　　贷方 确认的各项损失或支出　结转到“本年利润”账户的数额 期末无余额 借：银行存款、其他应收款等 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款 例：海宁公司与通达运输公司签订的货物运输合同，通达公司因车辆调配不及时，未能在规定时间完成任务，按合同规定通达公司应支付赔偿金2　500元，8月25日通达公司已同意执行合同。赔款尚未收到。 借：其他应收款——通达公司 2　500 贷：营业外收入——罚款收入 2　500 例：8月29日海宁公司以银行存款支付某地水灾救济款50　000元。 借：营业外支出——捐赠支出 50　000 贷：银行存款 50　000 ４、“所得税费用”账户 （１）账户类别：损益类 （２）核算内容：该账户用于核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （３）明细账户设置：按“当期所得税费用”和“递延所得税费用”设置明细账户； （４）账户结构 借方　　　　所得税费用　　　　　贷方 应从利润中扣除的所得税费用　结转到“本年利润”账户 中的数额 期末无余额 计算应交所得税额=应纳税所的额×２５% 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 交纳时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费用 例：海宁公司8月31日按税法规定计算出本月应交所得税448　000元。 借：所得税费用 448　000 贷：应交税费——应交所得税 448　000 ５、“本年利润”账户 （１）账户类别：所有者权益类 （２）核算内容：该账户用于核算企业在本年度内实现的净利润（或亏损）总额 （３）明细账户设置：一般不设置明细账户，但可以形成利润的损益项目设多栏 （４）账户结构 借方　　　　　本年利润　　　　贷方 ①期末转入的损益　　①期末转入的损益 成本费用类账户数额　收入类账户数额 ②年终转入“利润分配”　②年终转入“利润分 账户的累计净利润　　配“账户的累计净亏损 　　　　　　　　　　年末无余额 收入类账户的结转 借：主营业