营改增政策辅导(2012.12).pptVIP

第一部分 “营改增”简介 “营改增”是1994年分税制后最大最复杂的税制改革　　 第一部分 “营改增”简介 第一部分 “营改增”简介 试点行业分布 上海与其他试点省份情况差异 2、代扣代缴增值税的情形： ①以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地均在试点地区；②以接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地在试点地区。 不符合上述情形的，仍按照现行营业税有关规定代扣代缴营业税。 一般纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表 第四部分 试点企业应对策略 第四部分 试点企业应对策略 第四部分 试点企业应对策略 第四部分 试点企业应对策略 第四部分 试点企业应对策略 第四部分 试点企业应对策略 第四部分 试点企业应对策略 试点企业,你做好准备了吗? 1、本企业会纳入试点范围吗？ 2、要申请一般纳税人资格吗？ 3、达标不申请，会有什么后果？ 4、对本企业的上下游客户有何影响？对企业定价有何影响？ 5、增值税专用发票的抵扣有限制吗？ 6、总公司可以合并纳税吗？ 7、外出经营如何纳税？ 8、如何纳税申报？ 9、优惠政策如何处理？ 10、税负增加怎么办？如何获取财政补贴？ 11、增值税制下面临什么行政及刑事风险？ 第四部分 试点企业应对策略 八、税收优惠 特别提示 1、《营改增试点过渡政策的规定》：“2011年12月31日（含）前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本办法规定享受有关增值税优惠。” 2、《营改增试点实施办法》第四十四条：“纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。”　　 3、减免税流程：增值税减免是依纳税人申请而进行的一种行政行为，需纳税人按规定向主管税务机关提出申请。 【案例】某企业从事技术开发业务，但未按规定持技术开发的书面合同，到其所在地省级科技主管部门进行认定，也未按规定办理备案手续。对该纳税人无法给予免征增值税的政策减免。 八、税收优惠 特别提示 4、放弃免税权的增值税一般纳税人提供应税服务可以开具增值税专用发票。 5、纳税人一经放弃免税权，其提供的全部应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的对象选择部分应税服务放弃免税权。 6、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 （二）跨地区税种协调 八、税收优惠 （三）抵扣政策衔接 八、税收优惠 差额征税是营业税常用的一种税基计算方法，此次营改增对扩围税目的税基计算沿用了此方法，对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额予以合理扣除。 1、定义： 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 八、税收优惠 2、政策要点： （1）原营业税政策对此税目已有差额征税的规定，如果原营业税政策没有相关规定，则扩围后也不能享受。 （2）前提是不能取得扣税凭证，如果能够取得专用发票等扣税凭证，优先扣税。不能同时扣税又扣额，纳税人需特别注意对此的准确核算。 （3）享受差额征税政策也需取得相关凭证才可扣除销售额。主要有发票、财政票据、签收单据等。 （4）计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率） 八、税收优惠 3、政策规定 A. 财税[2011]111号附件2第一条第（三）项规定，即： ⑴试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 ⑵试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 ⑶试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从