审计学第6章分析性程序.ppt

第六章 分析性程序 案例1 蓝田股份事件 2002 年中国经济年度人物颁奖典礼上，一位儒雅、文静的女性知识分子走上颁奖台，她就是被称为“与神话较量的人”——中央财经大学财经研究所研究员刘姝威。她用区区600 字，粉碎了一个股市帝国的神话！为国家挽回的经济和政治损失不可估量。 刘姝威，女，北京大学经济学硕士，师从我国著名经济学家陈岱孙教授和厉以宁教授。 1986年12月至今，一直在中央财经大学财经研究所从事国际金融理论和实务以及商业银行管理方面的研究。现任中央财经大学财经研究所研究员，中国企业研究中心主任。专攻信贷研究，出版有专著《上市公司虚假会计报表识别技术》等。 在《上市公司虚假从虚假会计报表识别技术》一书的写作过程中，于2001年10月9日开始对上市公司蓝田股份的财务报告进行分析。刘姝威认为：蓝田股份的短期偿债能力很弱，已经成为一个空壳，完全依靠银行的贷款在维持生存，这是非常危险的。于是写了一篇短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，2001年10月26日，只供中央金融工委、人民银行总行领导和有关司局级领导参阅的《金融内参》刊登了这篇600字的短文。此后不久，国家有关银行相继停止对蓝田股份发放新的贷款。此后引发了轰动全国的"蓝田事件"。这为她带来过诉讼和人身威胁，也成为终结蓝田神话的"最后一根稻草"。 自1996 年上市以来，以 5 年间股本扩张了 360 倍的骄人成 绩，创造了中国股市神话的蓝田，净营运资金已经下降到_1.27 亿元。也就是说 “蓝田已经没有创造现金流量的能力了，它完全是依靠银行贷款维持生计。”由 此，刘姝威得出结论：这是非常危险的，对蓝田危险，对银行更危险！ （中国蓝 田总公司始建于 1980 年 7 月，曾经在 1998 年抗洪救灾时，在中央电视台的新闻 联播之后，斥资 2 亿元的费用，长时间地插播“野藕汁”、“野莲汁”的广告， 给广大电视观众留下了深刻的印象。 它仿佛是中国农业企业的典型， 一个以养殖、 饮料和旅游为主的企业。在不到 10 年间，它就创造了总资产规模增长近 10 倍， 总资产达 220 亿元的奇迹。据说是有希望进军世界 500 强的大型企业。一个内地 欠发达地区，以农副产品起家，且创造了不可思议的效益的企业，的确创造了中 国农业的“动人神话”）。 从10 月9 日到10 月26 日， 经过半个多月的分析后，刘姝威动笔撰写了《应立即停止对蓝田股份发放贷款》的 600 字的文章。文章当天就在印数仅有 180 份，读者为中央金融工委、人民银行总行司局级以上领导的《金融内参》发表。 12 月 13 日，蓝田股份有限公司起诉刘姝威“该文所述事实完全失实”，属“捏造事实”。请求湖北省洪湖市人民法院判令刘姝威“公开赔礼道歉、恢复名 誉、消除影响、赔偿经济损失 50 万元，并承担全部诉讼费用。” 与此同时，蓝田集团总公司总裁瞿兆玉、副总裁陈行亮两个首脑人物“登门造访”；恐吓电话和电子信件接连不断。 四面楚歌的刘姝威奇怪：蓝田集团怎么可以看到属于机密的《金融内参》？ 这分明是窃取国家机密！她急忙拨打“110”报案，但“110”回答：报案的应该 是《金融内参》。孤立无援的刘姝威给瞿兆玉总裁发去传真，警告说，如果你不撤诉，我将向全世界公开蓝田财务的分析过程！但蓝田没有撤诉。 被涂抹上悲壮色彩的刘姝威， 最后只有借助媒体的力量，公布了她长达 2 万多字的 《蓝田之谜》，详尽剖析蓝田股份，彻底戳穿了虚假的“蓝田神话”。 2002 年，戏剧性的一幕 拉开了，力量对比发生了微妙变化。刘姝威成为媒体聚焦的中心，得到了舆论的 有力支持，蓝田事件彻底地曝光在世人眼前。因涉嫌提供虚假财务信息，蓝田公 司的 10 名管理人员被拘传，生态农业（原蓝田股份）被强制停牌，随后，蓝田 股份有限公司的起诉被法院驳回。 一、基本知识 1、概念 2、内容 3、作用 4、特点 5、常用方法 二、分析性审计程序在审计实务中的具体运用 第一节 基本知识 一、概念 分析性程序，也被称为分析性审计程序，是指审计人员通过分析和比较信息(包括财务信息和非财务信息)之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。 分析性程序在各国的审计实务中已得到广泛应用。其同义词包括分析性复核、分析性测试和分析审计等。在我国，首批颁布的《独立审计具体准则第5号——审计证据》中第一次提出了分析性复核的概念，从而揭开了我国现代分析性程序的序幕。 二、内容　　 可以看出，分析性程序主要探讨的是信息的