审计组长培训班6号令.ppt

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审计署6号令贯彻执行中需要注意的几个问题 法规处 何世海 二○○六年六月十四日 一、关于推行6号令的意义 实践证明,6号令体现了科学的质量管理理念,符合审计工作规律,是目前审计质量控制的最有效手段。 过程控制是最有效地控制。审计署6号令就从过程控制的角度对审计项目的每一个环节进行规定。 责任追究是落实控制效果最好的形式。审计署6号令明确了每一个审计人员的审计责任。 二、关于6号令的施行范围 2004年4月1日审计署6号令试行以来,省厅及时进行了转发,并要求厅机关业务处试行审计署6号令,各州地市审计机关自行选定试行6号令的范围。当时经济责任审计和专项审计调查暂不执行6号令,外资审计项目由于审计署外资司发了函也可以暂不执行6号令。2006年全国和全省审计工作会议要求,自2006年开始全国各级审计机关所有审计和专项审计调查项目都应当试行6号令, 三、关于6号令和其他审计署令的关系 在6号令之前审计署先后颁布了1—5号,共计有个规章。审计署颁布6号令以后,这些规章并未废止,而是根据新法优于旧法的法律适用原则,以前的规章中与6号令有冲突或者相悖的规定按照6号令的规定执行,与6号令没有冲突的,该规定仍然有效。 四、关于审前调查(一) 任何审计项目都必须实行审前调查,但审计机关可根据项目的工作量和难易程度确定审前调查的繁简和调查时间。 关于审前调查(二) 审前调查前应向被审计单位送达审前调查通知书。需要在审前调查前向被审计单位送达审计通知书,而审计组成员无法全部确定的,审计通知书可只列明审计组主要成员。 关于审前调查(三) 审前调查不编写审计日记,不编制审计工作底稿。参与审前调查的人员应按各自分工,以事项为单位编制审前调查记录,记录审前调查情况。重要的审计项目还应当根据审前调查情况撰写审前调查报告。审前调查记录或者审前调查报告是审计方案编制的依据。 五、关于审计方案 审计目标定位要明确,方法要具有可操作性。要正确处理审计内容与审计重点的关系,对审计重点内容的审计方法要进行全面周到的安排,以增强实施方案的指导性。在审计方案中要详细制订重要审计事项的审计方法和步骤。合理安排审计项目时间进度和人员分工,确保审计重点。 六、关于审计技术方法的运用 一般情况下,各级审计机关应要求审计人员积极运用分析性复核、内控测评、审计抽样等审计技术方法。有条件的审计机关,还应根据被审计单位的具体情况和审计目标要求,鼓励审计人员积极探索运用重要性水平确定和审计风险评估等审计技术方法。 七、关于审计通知书 ①审计机关开展审计必须向被审计单位送达审计通知书。 ②在审计通知书中要明确告知实施审计的法律依据 。(审计法规定的审计机关职责范围) 青海省审计厅 审 计 通 知 书 青审×通〔××××〕××号 ×××(被审计单位名称): 根据《中华人民共和国审计法》第×条的规定,(同时可以写明××审计机关××年度审计项目计划或者委托部门的委托文件),决定派出审计组,自××××年××月××日起,对你单位××××××进行审计。必要时将追溯以前年度或者延伸审计有关单位,请积极配合并提供有关资料和必要的工作条件。 审计组组长:××× 审计组成员:××× 附件:1、需提供的资料清单; 2、审计纪律“八不准”规定及执行审计纪律情况登记表; 3、××××(审计机关名称)审计承诺书。 (审计机关印章) 二○○×年×月×日 八、关于审计日记(一) 审计人员按照审计实施方案进行现场审计时,应当每日编写审计日记。遇有特殊情形不能当日编写的,应当于次日补记。现场审计期间,审计人员临时从事其他工作或者请假的,应当从返回审计现场当日起续写审计日记,并在其中注明此前没有参加现场审计的原因。 关于审计日记(二) 审计人员连续多日审查同一单位(部门)的同一审计事项的,前几日的审计日记可以只记录实施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量,审计人员的专业判断和查证结果可以只在最后一日的审计日记中记录。 关于审计日记(三) 在审计现场从事组织、管理、协调等工作的人员,应将上述工作记入本人的审计日记。 关于审计日记(四) 审计组组长或者其委托的审计人员,应当及时督促检查审计人员编写审计日记。 关于审计日记(五) 删去审计日记参考格式中的“索引”栏。原审计日记参考格式中的“索引”栏可改为“备注”栏。 八、关于审计工作底稿(一) 审计工作底稿中应当注明该底稿与相关审计日记的对应关系。 关于审计工作底稿(二) 关于审计工作底稿(三) 6号令第49条中的“对审计结论有重要影响的

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