浅论风险导向审计论文稿.pdf

内容摘要 风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科 学性和有效性，已经成为我国未来审计模式的一种趋势。风险导向审计是近年来审 计行业、尤其是注册会计师行业谈论的一个重要议题，特别是在我国新的审计准则 颁布实施之后，人们关于风险导向审计的讨论就更多了。然而，关于风险导向审计 到底对审计理论和实务有哪些本质性的影响，仍然是一个值得讨论和探索的问题。 本文首先论述了风险导向审计的概念、特点及方法，然后指出了我国当前发展风险 导向审计中遇到的障碍，最后针对我国发展风险导向审计遇到的障碍提出了解决对 策，以期为审计实务提供全面可行的技术支持。 关键词 风险导向审计 审计理论 审计模式 1 目 录 1 风险导向审计概述 1 1.1 风险导向审计概念 1 1.2 风险导向审计的特点 1 1.2.1 风险分析的侧重点不同 1 1.2.2 审计程序的科学性 1 1.2.3 审计目标集中在发现重大错弊，要求审计人员更多的专业判断 1 1.2.4全面、动态地考虑风险因素 2 1.3 风险导向审计的方法 2 1.3.1 分析性测试 2 1.3.2 审计风险评估 2 1.3.3余额详细测试 2 1.3.4 实质性测试 2 2 我国实施现代风险导向审计的主要障碍 2 2.1 我国注册会计师职业道德缺失 2 2.2 我国注册会计师面临的法律风险较小 3 2.3 我国实施风险导向审计的环境较差 3 2.4 被审计单位内部治理机制 3 3 扫除风险导向审计障碍的对策 3 3.1 提高注册会计师的执业素质 3 3.2 完善企业的内部控制 4 3.4 强化审计人员的风险意识 4 4 总结 4 参考文献 5 1 浅论风险导向审计 风险导向审计是上个世纪80 年代初，在高风险社会环境的背景下产生和发展起的一种 新型的、多维的审计模式，是对制度基础审计的继承和发展，弥补了制度基础审计的诸多 缺陷，代表了现代审计方法发展的最新趋势。 1 风险导向审计概述 随着审计环境的变化，注册会计师在进行审计的过程中，逐渐由被动接受审计风险转 为主动控制审计风险。风险导向审计已经成为当今主流的审计方法。 1.1 风险导向审计概念 风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新审计模式，风险 导向审计也称为风险基础审计。风险导向审计是指注册会计师通过了解被审计单位的经营 管理、战略目标及其内部控制，评 被审计单位的风险程度，确定剩余风险，执行额外审 计程序，将剩余风险降低到可接受的水平。其内在思想是：任何审计业务都必须将审计 险控制在可接受的风险水平内。或者说，通过内部控制测试等方法，确定风险最高的环节 与部门，以便重点审计。风险导向审计的指导思想是战略观和系统观。随着现代社会生产 力迅速提高和企业规模愈来愈大，企业的经营必须有正确的经营战略。一个企业的战略管 理是否正确、有效，不仅影响企业日常经营，还会对反映企业经营成果的会计报表可靠性 产生直接影响。因此，审计师要有效地把握会计报表的错报 险，就必须从错报产生源头 着手，才能控制审计 险。因此，从方法上讲，风险导向审计要比传统的制度基础审计站 得更高，看得更远，对企业了解得更透。它使得审计师从战略系统观对企业风险进行分 析、测试、评价和决策，将被审计单位置于广泛的经济系统中进行考察，并通过对企业保 持和加强竞争优势的战略及其恰当性进行分析评价，来指导审计取证的程序，从而系统地 改进审计方法在新社会经济环境中的科学性和有效性。风险导向审计作为一种重要的审计 理念和方法，随着国内外审计失败事件的爆发，受到行内外新的关注。风险导向审计不仅 是独立于制度基础审计之外的一种方法，也是我国审计不断发展和完善的体现。 1.2 风险导向审计的特点 1.2.1 风险分析的侧重点不同 对客户的风险评 ，制度基础审计侧重于重点审查，而 险导向审计则更加强调固有