财务会计学习课件第2章货币资金.ppt

3、账务处理 （1）付款人 采购商品，交付商业汇票，应作分录如下： 到期付款，应作分录如下： 支付银行承兑手续费应作分录如下： （2）收款人 销售商品收到商业汇票，应作分录如下： 票据到期收取款项，应作分录如下： 五、委托收款 指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收 取款项的一种结算方式 1、流程 收款单位 收款单位开户行 付款单位 付款单位开户行 ②办理托收 ③受理回单 ⑦划款回单 ⑥通知付款 ①发出商品或提供劳务 ④交寄单据 ⑤交寄单证 ⑧交送收帐通知 2、注意事项 ● 付款单位应在开户行交送单证次日起3日内通知付款 ● 付款单位若未拒付但无力偿付时，其开户行在付款期 满后应通知付款人退回单证 3、帐务处理 （1）收款单位办理托收后根据回单及相关单证等作出 如下分录： （2）付款单位承付时，根据托收凭证和所附的收款 单据，作出如下分录： （3）收款单位收到银行转来的收帐通知后，据以作 出以下分录： 六、托收承付 指根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款 单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式 1、流程 收款单位 收款单位开户行 付款单位 付款单位开户行 ②办理托收 ③受理回单 ⑦划款回单 ⑥承付 ①发出商品 ④交寄单据 ⑤通知付款 ⑧交送收帐通知 2、注意 ● 委托收款与托收承付结算方式的区别 委托收款 托收承付 委托人 国有企业、供销合作社及信 誉良好集体企业 适用范围 同或异 异 结算起点 10000 结算款项限制 商品交易及产生的 劳务供应 付款期 3天 验单承付3天 验货承付10天 无力支付 无逾期 可逾期三个月，收日万分之 五罚款 （1）销货单位办理托收后根据回单及发票等作出 如下分录： 借：应收帐款 贷：应交税费—应交增值税—销项税额 主营业务收入 （2）购货单位承付时，根据托收凭证和所附的发 票帐单、运单等单据，作出如下分录： 借：材料采购 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 3、帐务处理 （3）销货单位收到银行转来的收帐通知后，据以作 出以下分录： 借：银行存款 贷：应收帐款 七、信用卡 是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约 单位购物、消费、和银行存取现金，且具有消费信用 的特制载体卡片。 注意：单位卡 ● 资金必须从基本存款户中转入； ● 不得提取现金； ● 结算金额不超过10万元； ● 通过“其他货币资金—信用卡存款”帐户核算 八、信用证 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项 2.3.3银行存款收支的账务处理 一．银行存款核算的基本账户--银行存款　　为了总括反映企业银行存款的收支情况，设置银行存款账户，借方反映存入银行的款项，贷方反映提取或支出款项，余额在借方，表示企业存放在银行的款额。银行存款分总分类账和日记账。银行存款日记账可逐日逐笔核算，以监督银行存款的收入来源、支出用途和结存情况。有外币存款的企业，除设置人民币银行存款日记账外，还应按各种外币分别设置银行存款日记账。 二．银行存款的账务处理 　　发生银行存款的收入和付出业务时，前者借记银行存款账户，贷记其它相关账户；后者贷记银行存款账户，借记其它相关账户。 三．银行存款的清查　　为了保证银行存款账目正确无误，正确掌