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浅析建立内部会计控制制度的重要性 叶萍 (沈阳急救中心) 摘要：内部会计控制是 内部控制的重要组成部分，建立一整套随着业务 的录入和付款既属于不相容的两个岗位，如果由同一人担任 ，而账务 不断发展、变化而能够随之适时改进和完善的相互监督、相互制约、彼此联结 处理上不合规，财务管理上又缺乏监督，既出现该职工利用财务监管 的控制方法、措施和程序对于单位 日常财务管理工作就显得尤为重要。 漏洞，采取先录入后作废，从中套取现金，贪污公款的情况。如果没有 关键词：内部会计 控制制度 财务管理 其他 岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。不相容职务 (岗 内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实 位)分离的核心是 “内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度 可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实 时，首先应确定哪些岗位或职务是不相容的；其次要明确规定各个机 现等而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。而 内 构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互 部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于 制约，形成有效的制衡机制。该单位针对于此，已经重新设计操作流 会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。因此 程，将原本就属于两个部门的业务分别操作，分设岗位。在医保科设 建立一整套随着业务不断发展、变化而能够随之适时改进和完善的 专人录入 已经审核后符合报销条件的单据，在规定的日期到收款处， 相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序对于单位 日 专人复核、专人付款。这样就从源头上避免了错误发生的机率，做到 常财务管理工作就显得尤为重要。下面我们就一个真实的案例来具 相互牵制。相互牵制是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有 体分析建立和完善 内部会计控制制度在 日常财务管理工作中的重要 互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。在部门与部门、员 性。 工与员工及各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，属于单位 内部 门诊收款员既负责医保患者的门诊收费工作又负责医保急诊急 会计控制制度的一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行 救患者报销的录入和付款工作，而且性质截然不同的收支两种业务 分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动 在一个收费界面进行操作。既将经医保科审核批准的符合急诊急救 无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在横向关系 报销条件的医保患者已经先行全额支付的急救车及在我院发生的门 上，至少要 由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的 诊收据收回，但并不能将其作废。(因为急救车收据为手工书写，并未 工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经 输入微机 ，而医保患者的门诊收据，由于需按月到医保公司结算 ，所 过互不隶属 的两个或两个 以上的岗位和环节 ，以使下级受上级监督， 以并不能随便作废。)然后将收回收据的全部收费项 目按医保急诊急 上级受下级牵制。其理论依据是在相互牵制的关系下，几个人发生同 救患者收费系统的要求重新录入，这样操作后重新打印出的医保急 一 错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积， 诊急救患者的收