工作底稿－应收补贴款.docVIP

上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A进出口有限公司 审核员: 王澜 日期: 2006.03.20 索引号: A11-2 审查项目: 应收补贴款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陈昕 日期: 2006.03.24 页 次: 应收出口退税期初数： 96,800.00 出口退税借方发生数： 59,010,689.11 出口退税贷方发生数： 45,864,672.40 出口退税期末余额： 13,242,816.71 公司大部分出口商品的退税率为13％，按规定，在取得报关单的90天内，向税务机关退税处申报出口退税，同时提交出口销售发票、运输装箱单、报关单及采购发票等一系列可以证明货物实际出口的证据。 公司出口退税的申报由专人负责，在收集齐以上资料时，填写规定的退税申报表，同时将上述票据分别打印成表，不定时向税务机关退税处申报确认。 对公司出口退税的内部控制执行情况进行了符合性测试，（见A11-2-1） 经测试：公司在日常的票据管理和退税申报工作中，均能按制度执行，未发现重大差错。 应收出口退税的复核 出口退税借方发生数和应缴税金－出口退税贷方发生数核对一致。 出口退税分析性复核： 应收出口退税账面数： 59,010,689.11 退税率： 13% 出口商品成本： 453,528,899.30 应收出口退税应为： 58,958,756.91 (计算方法：453,528,899.30*13%) 与账面差异： -51,932.20 金额较小，账面数可以确认 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A进出口有限公司 审核员: 王澜 日期: 2006.03.20 索引号: A11- 审查项目: 应收补贴款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陈昕 日期: 2006.03.24 页 次: 出口退税贷方发生数查验： 逐笔查验本期收到的出口退税，见A11-3-1 在查验中，未发现期初出口退税的收回，经查验，系04年6月份的出口收入，在04年12月份才申报（超过了规定的报关单日期的90天），并已查见6月份实现销售的报关单等一系列单据，所以该期初数未得到退税处的确认，已无法收回该笔退税。 审计： 除期初数因无法收回外，其他发生数未查见重大差异。因期初数金额较小，调整本期主营业务成本 审计调整： 不予退税部分进成本： 借： 主营业务成本 96,800.00 贷： 应收补贴款 96,800.00 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A进出口有限公司 审核员: 王澜 日期: 2006.03.20 索引号: A11- 审查项目: 应收补贴款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陈昕 日期: 2006.03.24 页 次: 应收补贴款－特种商品销售退税查验底稿 特种商品销售退税期初数：0.00 特种商品销售退税借方发生数：2,306,858.00 特种商品销售退税贷方发生数：460,130.26 特种商品销售退税期末余额：1,846,727.74 特种商品销售退税借方发生数查验： 抽取发生数凭证： 6月20日 转－11销售特种商品应收补贴款 借：应收补贴款460,130.26 贷：补贴收入460,130.26 无附件 12月20日 转－210销售特种商品应收补贴款 借：应收补贴款1,846,727.74 贷：补贴收入1,846,727.74 无附件 取证入账依据： ××省国防科学技术工业办公室文件（×国防科工〔200×〕××号）〈索引：A11-4-1〉和财政部国家税务总局文件（财税〔200×〕××号）〈索引：A11-4-2〉。 根据上述文件规定，公司特种商品销售享受增值税销项税及附加税先征