我国转让定价税制存在的问题及对策分析.pdfVIP

聊城大学学报 (社会科学版) 200／年第 1期 我国转让定价税制存在的问题及对策分析 匡 萍 (聊城大学商学院，山东聊城 252o59) [摘 要]跨 国公司是以全球经营战略为 目标经济组织。为了获取最大利润，通常会在母公司与子公司以及子公司 之间采取转让定价策略，规避 东道国税收负担 ，从而给 东道国造成极大的经济损失。针对这种现象，世界各国纷纷 建立和完善转让定价税制，以规避跨 国公司关联企业转让定价避税行为。伴随着我国改革开放的深入，外商投资企 业在我国投资数量和规模不断扩大，建立并完善我国的转让定价税制已成为我国税收征管中亟待解决的问题。 [关键词]关联企业；转让定价 ；预约定价 [中图分类号]F812．42 [文献标识码]A [文章编号]1672—1217(2(K~7)01—0071—03 视。但是，由于我国缺乏完善的、与符合国际惯例接 轨的转让定价税制措施，而使这一问题难以突破性 一 、 引言 进展。故此，探讨完善我国转让定价税制问题具有 转让定价是指跨国公司集团内部为确保集团利 重要的理论和实践意义。 益最大化，在母公司与子公司以及子公司之问人为 二、当前我国转让定价税制存在的问题 确定的交易价格，通过这种方式可以实现跨国公司 内部之间利润的转移，规避东道国的税收负担。随 转让定价税制是按照一定的原则，通过国家法 着世界经济一体化、国际化的发展 ，跨国公司在中国 律形式规定的对跨国公司关联企业转让定价进行纳 投资的数量和规模不断扩大。据国家商务部统计， 税管制和调整的制度、方法和措施的总称。转让定 中国加入WTO后，外商实际投资额增幅高达 15％。 价税制最早在美国提出，后来被世界各国纷纷效仿。 截至2004年8月底，全国累计批准设立外商投资企 我国的转让定价税制研究起步较晚，存在很多纰漏， 业494025家，实际使用外资金额 5450．29亿美元。 主要体现以下方面： 然而在49万多家的外资企业中，平均亏损面却高达 (一)对关联企业界定的漏洞 51％ 55％，年亏损金额逾 1200亿元。在深圳、青 关联企业的界定是做好转让定价税收管理工作 岛、上海等多个城市展开的调查中发现，30％在华跨 的首要环节。国际上对关联企业认定一直存在争 国公司从未交过所得税 ，80％的跨国公司存在偷逃 议，通常是指母公司与子公司之间以及同一母公司 税负或者漏税的现象。据粗略估计，中国每年因跨 所属的各个子公司之间。我国对关联企业的界定散 国企业避税而造成的经济损失约为 300亿元。其 见于 税《法》、证《券法》、《公司法》及 会《计准则》等法 中，通过转让定价方式实现的避税总额约占60％以 律文件中，但始终没有形成规范性和统一性的定义； 上。跨国公司滥用转让定价避税一方面造成了我国 而 《外商投资企业与外国企业所得税法》中，对跨国 税收收入的流失，损害了国家的财政利益；另一方面 公司关联企业 以及转让定价行为也没有进行合理的 破坏了公平的市场环境，造成了国际资本的不正常 规定。因而，对关联企业缺乏的界定是当前我国转 流动，扰乱了经济秩序。近年来 ，关于跨国公司转让 让定价税制面临的首要问题。 定价避税的问题引起理论界和实践部门的高度重 (二)转让定价调整方法的不完善 [收稿