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第一编?? 审计环境 第一章　注册会计师审计职业特点 　第二章　注册会计师管理制度 　第三章　注册会计师法律责任 　 第四章　注册会计师执业准则 第一章　注册会计师审计职业特点（注册会计师审计概论） 本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。 具体要求： 　　1．了解注册会计师审计的起源和发展 　　2．理解注册会计师审计的含义 　　3. 理解审计方法 　　4. 理解审计监督体系 　　5. 理解注册会计师审计与其他审计的关系 　　本章主讲重点： 　　1. 注册会计师审计各发展阶段特点； 　　2. 审计的目的。 课时安排：2课时 引例 一、西方注册会计师审计的产生与发展 （一）注册会计师审计的起源 　　注册会计师审计起源于16世纪的意大利。合伙制企业，二权分离出现。 　　世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会。 （二）注册会计师审计的形成与发展 　　18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离。 　　注册会计师审计产生的客观原因所有权经营权分离 　　注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件”： 　　查尔斯·斯耐尔是世界上第一位民间审计人员 　　英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审计公司账目；1845年又对《公司法》进行修订，股份公司必须经董事以外的人员审计 　　1853年苏格兰爱丁堡会计师协会，世界上第一个注册会计师专业团体 （三）注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。 1887年，美国会计师协会成立, 20世纪30年代后美国上市公司，《公司法》 20世纪50年代后美国跨国公司，四大。 　　 美国注册会计师审计发展过程 （四）注册会计师审计发展历程的启示 　　1、注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 　　 2、注册会计师审计要适应商品经济的发展 　　3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 　　 强调：为什么出现审计 注册会计师审计发展三个阶段及其特点 二、中国注册会计师审计的演进和发展 1.中国注册会计师产生于1918年。 　　标志性事件： （1）北洋政府颁布了第一部法规--《会计师暂行章程》； （2）有了第一位注册会计师--谢霖； （3）创办了第一家会计师事务所--正则会计师事务所1921）。 1949年以前，“中国四大”的会计师事务所，徐永祚会计师事务所、潘序伦创办的立信会计师事务所、奚玉书改组成立的公信会计师事务所，谢霖创立的正则会计师事务所。 至1947年，全国已拥有注册会计师2619人。 2.中国注册会计师审计的发展，建国后的几个第一： （1）第一个法规：财政部发布的《关于成立会计顾问处的暂行规定》（1980年12月23日）； （2）第一家事务所：上海会计师事务所（1981年1月1日）； （3）第一个法律：《中华人民共和国注册会计师法》（1993年10月31日颁布，94年1月1日实施）。 第二节　注册会计师审计的性质（注册会计师审计的基本概念） 一、注册会计师审计的含义（审计的概念）（理解） 　　审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 　　从以下几个方面理解： 　　第一，系统化的过程。系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要整体考虑，以实现审计目标。 　　第二，客观地获取和评价证据。审计人员在审计过程中需要获取和评价相关证据，以支持关于认定是否符合既定标准的判断。在这一过程中，审计人员需要具有客观性，不偏不倚。 　　第三，有关经济活动与事项的认定。财务报表审计的对象包含一套财务报表中的管理层认定，这些认定是由作为财务报表编制者的管理层做出的。 　　第四，认定与既定标准的符合程度。审计工作的主要目的是对与被审计经济活动及经济事项有关的认定形成审计意见，审计意见应当具体说明认定与标准的符合程度。 　　第五，将结果传达给有关使用者。 审计依据(标准) 审计证据 二、种类 审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。 财务报表审计 会计报表审计的主体 注册会计师 审计的依据 有关法规和会计准则 审计的客体 财务报表和相关信息 审计目的 财务报表是否符合既定标准 合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同