初级会计·周春利预科班·第六讲.docVIP

第五部分 应收及预付款项 一、应收账款的核算 （一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的入账价值包括因销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。代购货单位垫付的包装费、运杂费72.2（万元）。 （）应收账款的为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置应收账款科目，不单独设置预收账款科目的企业，预收的账款也在应收账款科目核算。　　企业销售商品等发生应收款项时，借记应收账款科目，贷记主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）等科目；收回应收账款时，借记银行存款等科目，贷记应收账款科目。企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记应收账款科目，贷记银行存款等科目；收回代垫费用时，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。下列各项中，构成应收账款入账价值的有（ ）。A.确认商品销售收入尚未收到的价款B.代购货方垫付的运杂费C.代购货方垫付的费D.销售货物发生的商业折扣ABC 二、应收款项减（一）应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 【提示】应收款项计提坏账准备的会计处理企业应当设置坏账准备科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。　　坏账准备可按以下公式计算：当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额（或+）坏账准备科目的贷方（或借方）余额 【提示2】上述公式中当期按应收款项计算应提坏账准备金额 【提示3】上述公式中“坏账准备科目的贷方（或借方）余额 【提示4】当期应计提的企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。企业发生坏账损失时，借记坏账准备科目，贷记应收账款、其他应收款等科目。已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记应收账款、其他应收款等科目，贷记坏账准备科目；同时，借记银行存款科目，贷记应收账款、其他应收款等科目。也可以按照实际收回的金额，借记银行存款科目，贷记坏账准备科目。借：资产减值损失—计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 　 100 000 （2）甲公司2011年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。确认坏账准备时，应作如下会计处理： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000 【解析】坏账准备的期末贷方余额为100000-30000=70000（元）。 （3）甲公司2011年年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司按10%计提坏账准备。甲公司应作如下会计处理：  借：资产减值损失—计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 （4）甲公司2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备20000元，已存入银行。甲公司应作如下处理： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 或 借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 000 【解析】坏账准备的期末贷方余额为：120000+20000=140000（元）。