论财务报表要素及发展.pdfVIP

1997 10 191 　　□　李心合 论财务报表要素及其发展 　　迄今为止, 还没有人对国内外会计文献中经常混用的三个会计概念即会计要素、会计对 要素和财务报表要素加以区分, 而从发展财务报表要素的角度考虑, 这种区分是很有必要的。 在汉语文献上, 要素一词通常被解释为 “构成事物的必要因素”。而会计、会计对 和财务报表, 当属性质不同的三种 “事物”, 从而也应当具有不同的要素。 　　1. 会计要素。对会计一词的解释各种各样。如果把会计理解为一种工作, 理解为一种以价 值管理为基本形式的管理活动, 则按照行为学的解释, 会计的要素就有会计行为的主体( 会计 人员) 、客体( 会计对 ) 、目标( 会计目标) 、前提( 会计假设) 、手段( 会计方法) 、过程( 会计信息 处理程序) 、规则( 会计规范) 、结果( 会计报告和会计信息) 等组成。其次, 现代会计的结构日趋 复杂和多元化, 各会计分支的要素在定义和内容上也是不同的。人们关注的只是财务会计的要 素, 而对管理会计、社会责任会计、人力资源会计等会计分支的要素则重视不够。需要说明的