保税港区分局 丁德国2014年7月.pptVIP

认可了同期同类贷款利率中的浮动利率部分 2011年34号公告：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 　　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 统借统贷利息税前扣除 《2012年度所得税问题解答》15、集团公司统借统贷成员企业按银行相同利率支付的利息能否税前扣除？如果允许扣除，由于对统借统贷的利息不征收营业税，只能取得统一收款收据，其合法凭证应包括哪些资料？ 答：按照《企业集团登记管理暂行规定》（工商企字[1998]第59号）注册登记的企业集团公司统借统贷成员企业按金融机构相同利率水平支付的利息属于与生产经营有关的合理支出，予以税前扣除。企业应提供董事会决议、集团公司利息分摊办法、分摊企业名单、银行借款合同、利息支出凭证等相关合法凭证。 向自然人借款的利息支出税前扣除问题 　国税函[2009]777号《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 　　（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 　　（二）企业与个人之间签订了借款合同。 住房公积金 相关政策： （1）实施条例第35条：企业按规定为职工缴纳的住房公积金，可以税前扣除。 （2）根据建金管【2005】5号：企业为职工缴纳的住房公积金，不得超过本人平均工资的12%。 （3）超过规定标准缴纳的住房公积金，不得税前扣除，同时应当并入个人的工资薪金缴纳个人所得税。 财税字【1997】144号、财税【2006】10号 （4）单位和职工个人缴存住房公积金不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍 。 罚金、罚款和被没收财物的损失 罚金、罚款和被没收财物的损失 相关政策： （1）支付给行政机关或司法机关的罚款、罚金不得扣除。 （2）但因为违背经济合同支付给对方的违约金、罚款、滞纳金、银行罚息、诉讼费、土地闲置费及超过规定标准支付的拆迁补偿费等，都属于与生产经营有关的支出，可以据实扣除。 （二十四）赞助支出 1.填报非广告性赞助支出+非公益性捐赠支出 2.广告性赞助支出应当作为广告费扣除。 各类基本社会保障性缴款 （二十五）各类基本社会保障性缴款 1.填报：附表三第34行 2.相关政策：（五项保险） （1）基本医疗保险：不得超过工资总额的8%。 （2）基本养老保险：不得超过工资总额的20% （3）失业保险：不得超过工资总额的2% （4）工伤保险：不得超过上年度工资总额的2% （5）生育保险：不得超过工资总额的0.9%。 依据：青劳社【2003】30号、青岛市政府令第41号、151号 补充养老保险、补充医疗保险 补充养老保险、补充医疗保险 相关政策： （1）补充养老保险和补充医疗保险分别不得超过工资总额的4%。财税【2001】9号 （2）保险费用扣除的原则： A．具有强制性或基本保障性的保险费用都可以扣除，如交强险 B．企业在商业保险机构为本企业的财产购买的财产险可以扣除；但为投资者或职工个人及其家庭购买的人寿险或财产险不得扣除。 如：为职工购买人身意外伤害保险，属于人寿险不得扣除；但应当注意：随同差旅费（交通票）购买的人身意外伤害保险属于差旅费的杂费，可以税前扣除。 （3）企业为职工缴纳的超过规定标准的补充医疗保险、补充养老保险、企业年金及基本保险费用必须并入本人的工资薪金缴纳个人所得税。 财税字【1997】144号、财税【2006】10号、财税【2013】103号。 （4）企业年金和补充养老保险属于同一性质的保险费用，不得重复扣除。 （5）企业年金的扣除标准：不得超过上年度工资总额的1/12。国发【2000】42号 加计扣除 1. 加计扣除政策 （1）企业发生的技术开发费，可以按实际发生额的50%加计扣除，直接抵减当年的应纳税所得额。 （2）允许加