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国际财务报告准则第9号 – 金融工具 对国际会计准则第39号的替代 议题 金融工具的分类及计量 减值(预期现金流量法) 套期会计 IAS 39 的替代–影响性评估 Page 2 IFRS 9 Financial Instruments: Impairment 取代IAS 39的日程表 完全取代 IAS 39 提出信息需 征求意见稿: 最终准则：最终准则： 征求意见稿: (修订)征求意见稿: 最终准则: 求:减值 分类与计量 ((金融资产金融资产)) 套期会计 终止确认 摊余成本及 分类与计量分类与计量 减值 征求意见稿: 最终准则: 最终准则: 摊余成本及 (金融负债)分类与计量 套期会计 减值 最终准则: 终止确认 Page 3 国际财务报告准则第9号 – 金融工具 分类与计量－金融资产* 金融资产属于债务工具或权益投资? 债务工具 权益投资 是否通过“商业模式(Business 是否为交易类金融工具? Model)”测试? 否 是 是 否 是否公允价值变动列入权益 是否通过”金融资产特征“测试? 否 否 (Fair value through OCI 是 option)? 是否行使公允价值选择权 【Fair 是 Value Option (FVO)】? 是 否 摊余成本 公允价值变动列入损益 公允价值变动列入权益 (FVTPL) (FVTOCI) * 金融负债不含在此阶段讨论 Page 4 国际财务报告准则第9号 – 金融工具 分类与计量－金融资产 概述 摊余成本 若商业模式为持有金融工具以收取合同约定的现金流量,且 金融资产合同条款约定于特定日期所产生的现金流量，仅代表本金及利息 公允价值 公允价值变动列入损益 （FVTPL）‡除FVTOCI外所有金融工具 公允价值变动列入权益 （FVTOCI ）‡非交易类权益投资, 但股