独立董事制度治理会计舞弊文献综述.pdfVIP

2007.8 新新 疆疆 农农 垦垦 经经 济济 金融与财会 独立董事制度治理会计舞弊文献综述 农 梅 胡宜挺 (石河子大学经贸学院 新疆 石河子 ) 832003 [摘 要]国内外一些上市公司会计舞弊事件的接连出现,使公司治理问题继续成为各 界关注的焦点问题。为有效治理上市公司会计舞弊,许多国家采用了独立董事制度,但独立董 事制度对会计舞弊的治理效果到底如何呢?本文梳理了国外与此相关的文献,分析与此相关 的研究进展状况,总结并提出下一步的研究方向,以期为其他学者的研究提供参考。 [关键词]独立董事制度 会计舞弊 治理效果 综述 一、引言 事制度的推行,完善上市公司的治理结构、监督 在世界上拥有最为发达的资本市场,并且具 机制的同时,以期采用新的方法治理上市公司会 有较为完善的公司治理、会计、审计制度的美国, 计舞弊问题。那么,独立董事制度对会计舞弊的 在刚跨入 世纪之际,接连爆发了诸如:安然、 治理效果到底如何?与此相关的研究进行到何种 21 世通、南方保健等大公司的会计舞弊,导致美国 程度?下一步的研究方向是什么?针对这些问题, 股民乃至全球投资者都因此缺乏投资的安全感。 本文梳理了国外与此相关的的文献,总结并提出 同样,在我国证券市场频繁出现上市公司会计舞 下一步的研究方向,以期为其他学者的研究提供 弊现象,诸如琼民源、郑百文、银广夏、大庆联谊 参考。 等等。这些现象的发生深层原因在于上市公司存 二、国外相关文献综述 在内部人控制、董事会运作不规范等内部治理问 自独立董事制度产生以来,学者对独立董事 题。进入 世纪 年代,为了加强对经理层的 的评价与批判就从未停止过。国外专家学者对独 20 90 监督,几乎美国所有的公司治理原则都建议将独 立董事制度在治理会计舞弊上的有效性评价既 立董事制度作为改善公司治理的一个必要措施。 有肯定的,也有怀疑、批评甚至完全否定的。 年 月中国证监会《关于在上市公司建立独 (一)独立董事制度在治理会计舞弊方面有 2001 9 立董事制度的指导意见》的颁布确认了独立董事 效 制度在我国公司治理中的地位。旨在通过独立董 据美国注册会计师协会、美国会计学会、财 [作者简介]农梅,女,壮族,新疆石河子人,石河子大学经贸学院会计学研究生,主要从事财务与会计方面的研究。 胡宜挺,男,汉族,安徽砀山县人,石河子大学经贸学院讲师,硕士,主要从事经济管理方面的科研、教学工作。 XXIINNJJIIAANNGGSSTTAATTEEFFAARRMMSSEECCOONNOOMMYY 65 金融与财会 新新 疆疆 农农 垦垦 经经 济济 2007.8 务经理协会等机构 年 月发布的一份名为 的发生。 ( )在英国公司的董 1999 6 NoelO`Sullivan2000 《财务报告舞弊案》的调查报告统计:舞弊公司的 事会构成与所有权结构对审计质量方面的影响 独立董事少,非舞弊公司的独立懂事多。舞弊公 进行了研究,结果发现董事会中非执行董事的比 司的独立董事占28%,非舞弊公司的独立董事占 例