09中级财务会计4金融资产.ppt

第四章 金融资产 金融资产及其分类 交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收账款 可供出售金融资产 金融资产减值 第一节 金融资产及其分类 问题： 金融工具与金融资产的关系？ 金融资产的内容？ 本章的金融资产的内容？ 第一节 金融资产及其分类 一、金融工具 1.含义 指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 2.特点 货币性、流通性、风险性、收益性 3.分类 按交易双方权利义务 分为金融资产、金融负债和权益工具 按交易和结算业务特点 分为基础金融工具和衍生金融工具 例 甲企业购买乙企业发行的股票 股票—金融工具 甲 金融资产； 乙 权益工具 丙企业购买丁企业发行的债券 债券---金融工具 丙 金融资产； 丁 金融负债 三、金融资产的分类 结合业务特点、投资策略、风险管理要求，在初始确认时 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1.交易性金融资产 1/3 含 衍生工具 2.直接指定 1/2 （二）持有至到期投资 （三）贷款和应收款项 （四）可供出售金融资产 问题： 1.对于在活跃市场上有报价的金融资产，可以划分为----类型？ 2.何时分类？ 3.重分类？ 4.不同类型金融资产的会计核算有何不同？ 第二节 交易性金融资产 三、期末计量------按资产负债表日的公允价值计量 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额， 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 若公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 练习题 星海公司2007年10月10日购入万达公司股票100万股，准备短期持有；每股购买价10元（买价中包括万达公司已经宣告但尚未发放的先进股利0.2元），另外支付税金、手续费等相关费用1.5万元。 11月10日，收到万达公司支付的现金股利20万元。 12月31日，万达公司股票每股收盘价为8元。 2008年2月10日，星海公司收到万达公司发放的2007年度的现金股利为每股0.3元。 3月1日，星海公司将股票全部售出，收到银行存款900万元。 购入（10月10日） 借：交易性金融资产---成本 980万元 应收股利 20万元 投资收益 1.5万元 贷：银行存款 11月10日收到现金股利 借：银行存款 20万元 贷：应收股利 20万元 12月31日，公允价值为800万元，公允价值变动损益=800－980= －180万元 借：公允价值变动损益 180万元 贷：交易性金融资产---公允价值变动 180万元 2008年2月10日，收到2007年度的现金股利 借：银行存款 30万元 贷：投资收益 30万元 2008年3月1日出售时 (1)借：银行存款 900万元 交易性金融资产---公允价值变动损益 180万元 贷： 交易性金融资产---成本 980万元 投资收益 100万元 (2) 借：投资收益 180 万元 贷：公允价值变动损益 180万元 第三节 持有至到期投资 持有至到期投资的含义 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 指债券投资即购买债券。 目的是获取利息和到期收回本金。 利息的计算方法有单利和复利两种。 付息方式为到期一次还本付息和分期付息到期还本 相关知识 （1）现值 利率 终值 相关知识 （2）现值 利率 终值