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国家预算管理 第一章 国家预算与预算管理 　教 学 内 容 第一节 国家预算的界定 一、国家预算的内涵 国家预算是各级政府依据法律和制度规定编制，并经法定程序审核批准后成立的以财政收支为主的政府年度财力配置计划。 （一）国家预算是政府的年度财力配置计划 （二）国家预算是依法定程序审批的法律文书 （三）国家预算的实质应该是体现民意 （四）国家预算的范围具有宽泛性 二、国家预算的形成 （一）国家预算的萌芽 国家财政随国家的产生而产生，而国家预算是国家财政发展到一定阶段的产物。奴隶社会就有了较为系统的国家财政收支活动，中国古代和古罗马都有国家财政收支的粗略估计或记账，或有个别的预计收支，这时，国家预算处于萌芽状态，但还没有形成完整、独立的财政预算。 1．缺乏独立、统一的财政收支计划； 2．国家财政收支的决定没有法定程序； （二）西方国家预算的产生 （三）旧中国国家预算的形成 （四）新中国国家预算的产生 （五）国家预算产生和发展的基本原因 1.资本主义生产方式的出现是国家预算产生的根本原因； 2.加强财政管理和监督是国家预算发展的决定性原因； 3.财政分配的货币化是国家预算产生的必要条件。 英国王室财政制度创立与发展 英国王室财政制度创立于威廉一世时代(1066年——1087年)，到享利一世 统治时期(1100年——1135年)，随着中央统治机构日趋完善，专制王权的进一 步巩固，财政部门成为专制政权的重要组成部分。　当时的财政部下设两个机构：一是下院(Lower Exchequer)，又叫收支 局(Exchequer of Receipt)；一是上院(Upper Exchequer)，又叫收支监 督局(Exchequer of Account)。上院的基本职能是：① 综合管理王室收支；② 审查下院编制的会计帐簿；③ 发挥法庭作用，处理财务方面的纠纷。下院 的基本职能是：① 受王室委托，处理王室收支业务，管理公款；② 编制王室 会计帐簿。为了防止差错和舞弊，经得起上院的审查，下院建立了一套较为严 格的会计帐簿组织的内部牵制制度，它的做法是：王室会计帐簿分设三个：第 一帐簿由会计官记录；第二帐簿由司法官记录；第三帐簿由国王的特别代理人 记录。一笔经济业务发生后，三个帐簿分别反映。其中会计官记录的第一帐簿 尤为重要，是上院审计的主要对象，它应经常与另外两个帐簿核对。一年要进 行两次会计报告，一次在 3月末，称为中期报告；一次在9 月29日，称为期末 报告。（ 片冈义雄 片冈泰彦译：《ウルフ会计史》 法政大学出版局 p.75-76. ）　 现代预算制度肇始于英国：限制国王收入权 1215年,领主、教士和城市市民不满君主的横征暴敛，迫使诺曼王朝的约翰王签订《自由大宪章》——世界第一部宪法性文件，标志着预算制度的萌芽，第一次以法律形式限制国王收入权，宪章第十二条规定：在国土内，“除非得到共议会的同意”，国王不得征课任何兵役、赋税或补助金。共议会由贵族精英组成，后来逐渐演变为国会。 最初，国家审计并未获得独立的地位，而只是王室财政制度的一部分。 1314年，英国任命了第一任国库审计长(Comptroller General of the　Exchequer)。 1344年，议会要求国王依照议会所决定的用途才能用钱。 1628 年议会通过《权利请愿书》,列举了《大宪章》颁行后国王种种违法行为,重申了限制国王征税权的既有法律规定,并规定民众的税负只受国会制定法的强制性约束。 1640年，国王为筹集对外战争军费与国会谈崩，下令解散国会，强行向社会征税。结果激起人民强烈反抗，提出了著名的“不开会，不纳税”的口号，由此引发了国王对国会的内战，内战长达46年，期间国王查理一世被送上了断头台。 拨款和审计制度强化，借款也只能用于国会规定的用途 查理二世复辟王朝统治初期（1660年代），国会愿意支持一个强大的复辟王朝，让国王按照他自己认为合适的方式处理国家财政事务。但随着克伦威尔的威胁远去，复辟王朝独裁统治倾向的抬头，国会又开始强调对国家财政的控制。拨款（即财政资金必须用于规定的目的）和审计（即对拨款规定是否得到遵守的事后审查）的预算制度开始在英国确立。 早在15世纪初，国会就提出过拨款和审计的要求，但往往是昙花一现的孤例。 1677～1679年间，身陷统治危机之中的查理二世受到国会前所未有的严格的拨款要求，国会甚至规定国王对借款的使用，也必须按拨款的方式进行，即只能用于国会规定的用途。1681年，国会通过决定，表示任何没有得到国会授权的对政府贷款，其贷款的提供者将被视作国会的敌人。 威廉?皮特出任首相时期（1757－61），废除了拨款审计处，取而代之的是一个由5人组成的委员会，后者具有审计政府各个部门帐目的权力。最