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滨州职业学院 企业纳税实务 项目五 城建税、教育费附加 《企业纳税实务》课程组 知识目标 1．掌握城市维护建设税的纳税义务人，城市维护建设税的征税范围和税率，城市维护建设税的计算 2．掌握教育费附加的征收范围、征收比例，教育费附加的计算 能力目标 1．能正确确定城市维护建设税的征税范围、税率，会城建税应纳税额的计算 2．能正确确定教育费附加的征收范围、征收比例，会教育费附加的计算 5.1认识城市维护建设税 任务一 认识城市维护建设税的纳税人和征税范围 一、任务情境 二、任务指导 三、任务处理 一、任务情景 山东省滨州东岳贸易集团公司，2009年8月所属子公司主要经营资料如下： 1．中美东岳轮胎有限公司是一家中外合资企业，股东东岳集团公司占51%，美国NEW公司占49%，本月缴纳增值税560 000元； 2.东岳轮箍贸易公司，本月进口轮箍一批，缴纳增值税540 000元，本月无其他业务； 一、任务情境 3.东岳娱乐有限公司本月缴纳营业税600 000元； 4.东岳酒业有限公司本月缴纳消费税2 600 000元，增值税1 400 000元。 如果你是山东省滨州东岳贸易集团公司的办税员，请分析所属单位中哪些要缴纳城市维护建设税，哪些不需缴纳。 二、任务指导 （一）城市维护建设税的特点 城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。 二、任务指导 （一）城市维护建设税的特点 1.具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。 2.具有特定目的。城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 二、任务指导 (二)城市维护建设税的纳税人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 1.对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。 2.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 三、任务处理 1.根据税收法规规定，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税，而中美东岳轮胎有限公司是一家中外合资企业，所以中美东岳轮胎有限公司不缴纳城市维护建设税。 2.东岳轮箍贸易公司本月除进口轮箍缴纳的增值税外无其他业务，而税法规定对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征城建税，故当月东岳轮箍贸易公司不缴纳城建税。 3.东岳娱乐有限公司本月缴纳了营业税，应纳缴纳城市维护建设税。 4.东岳酒业有限公司本月缴纳了消费税和增值税，应缴纳城市维护建设税。 任务二 计算城市维护建设税 一、任务情境 位于山东省滨州市滨城区的山东省华宇公司2009年8月份实际缴纳增值税300 000元，缴纳消费税400 000元，缴纳营业税200 000元。 如果你是山东省华宇公司的办税员，请计算应纳的城市维护建设税。 二 、计算城市维护建设税 （一）城建税纳税人的应纳税额 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 由于城建税法实行纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应十分注意根据纳税人所在地来确定适用税率。 二 、计算城市维护建设税 （二）城市维护建设税的税率 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即： 二 、计算城市维护建设税 1.纳税人所在地为市区的，税率为7％； 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。 二 、计算城市维护建设税 城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 二 、计算城市维护建设税 （三）城市维护建设税的计税依据 城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的