第六章 内部控制系统设计原理.pptVIP

（一）明确控制目标 ?维护财产物资的完整性 ?保证会计信息的准确性 ?保证财务活动的合法性 ?保证经营决策的贯彻执行 ?保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性 ?保证国家法律法规的遵守执行 （二）设计控制流程 ?控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点（控制环节）组成 ?当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以设计 可能发生错弊因而需要控制的业务环节 （三）鉴别控制环节 ?控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点 ?关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的 （四）设置控制措施 ?控制措施：为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手段 ?实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手段 四、企业内部控制系统设计的主要业务流程 （一）货币资金业务内部控制 （二）采购与付款业务内部控制 （三）生产过程内部控制 （四）销售与收款业务内部控制 （五）实物资产的内部控制 （六）筹资与投资业务内部控制 第六章 内部控制系统设计原理 第一节 内部控制概论 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 第三节 内部控制系统设计的内容 视频地址：/programs/view/xfQQFrjvVAU/ [案例分析] 1995年2月27日，有着232年灿烂历史、一度排名世界第6的英国巴林银行倒闭了，究其主要原因是内部会计失控导致过度炒卖金融衍生品。 为什么炒卖金融衍生产品竟能令名誉卓著的大银行倒闭呢？表面上看主要原因似乎是一个年轻人利森在违规操作，但问题仅仅出在一个人身上吗？是谁给了利森大到足以毁掉一个银行的权利？这还应从其总部的管理与控制的疏漏中去寻找：巴林银行赋予了利森过大的权利，利森在新加坡独立操作，既负责代客理财业务，又负责自营理财业务，集经营操作权、会计管理权和审查监督权于一身，他设立账外账隐匿损失，银行没有对其进行有效的监督，导致亏损14亿美金。 英国巴林银行倒闭的事实告诫人们：企业在日常运转时必须加强内部控制，尤其是对会计的控制与监督。规范交易行为永远是重要的，防范风险应时时有准备。 案例分析 ??16年前，交易员尼克·里森用“88888”的错误账户搞垮了百年老行巴林银行，致亏损14亿美元。如今，相似的一幕再度上演。瑞士银行昨日 (9月15日)承认，由于该机构一位雇员进行的未授权交易使该行蒙受20亿美元损失。英媒18日报道，瑞士银行集团察觉违规交易致巨额损失前，涉案交易员奎库·阿多博利经手的交易总额约为100亿美元。这一数额令一些媒体猜测，这桩违规交易引发的损失可能更大。瑞士银行当天发布声明，称这桩违规交易持续3个月，致23亿美元损失。 第一节 内部控制概论 一、内部控制的概念 二、内部控制的要素 三、内部控制的固有局限 一、内部控制的概念 ?内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 ?内部控制并不仅限于企业单位，同样也存在于其他各类经济组织和行政事业单位中。 二、内部控制的要素 （一）控制环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息与沟通 （五）监督 （一）控制环境（前提） ?诚信的原则和道德价值观 ?评定员工的能力 ?董事会和审计委员会 ?管理哲学和经营风格 ?组织结构 ?责任的分配与授权 ?人力资源政策及实务 提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础 （二）风险评估（基础） ?目标。企业的整体目标，通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的，而与之相配合的是企业下一级各部门的具体目标。 ?风险。辨识和分析风险的过程是一种持续反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要素。 ?环境变化后的管理。 分析和辨认实现所定目标可能发生的风险 （三）控制活动（主体） ?高层经理人员分析企业绩效 ?直接部门管理 ?对信息处理的控制 ?实体控制 ?绩效指标的比较 ?分工（责任划分） 是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 （四）信息与沟通（保障） ?信息系统。处理企业内部信息和外部信息。 ?沟通。企业的信息系统提供有效信息给适当的人员，通过沟通，使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任。 案例 沃尔玛中国有限公司的信息管理系统来自强大的国际系统支援。沃尔玛在全球拥有 3 000多家商店、41个配销中心、 多个特别产品配销中心，它们分布在美国、阿根廷、巴西、加拿大、中国、法国、墨西哥、波多黎哥等8个国家。 公司总部与全球各家分店和各个供应商通过共同的电脑系统进行联系。它们有相同的补货系统、相同的EDI 条形码系统、