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家装企业管理系统_列子应收账款的问题 [例] 2008年A公司欠中建公司运费10 000元长期未支付，中建公司将其列入应收账款核算。经多方催收，A公司用银行存款归还了以前年度的欠款10 000元，中建公司收款后却并没有立即冲销“应收账款”科目余额，而是直接开出一张lo OOO元的现金支票，提出现金后，转入企业小金库，用于吃喝业务招待以及购买一些福利用品，之后再将此笔应收账款作坏账处理，直接转销，计入管理费用，并保持账面的平衡关系。分析：? “小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。其主要表现形式包括：用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”等。?? 从表面上看，会计账务做得很“精彩”，资金进出根本没有通过账务核算。如果没有查看支票存根和对账单，很难看出问题，而且银行对账单上显示为一借一贷10 000元，如果不仔细看，很可能被认为是银行处理错误冲账。该公司收到其他单位的还款，本应冲销应收账款，但实际却是转移他处，通过坏账损失挤列管理费用。企业收到外单位归还的欠款后，直接从银行提出现金转人企业小金库，虽不在银行日记账上反映，但日后将应收账款作为坏账处理，通过坏账损失列入管理费用，同样可看出其偷逃税款，私设“小金库”的目的。例3 -12] 2010年1月，税务人员在对中建公司进行2009皋唐纳税情况检查的过程中，发现两笔可疑的账务处理业务：借：应收账款——A公司??????????????????? 100 000贷：其他业务收人???????????????????????? 100 000分录摘要注明是2009年9月中建公司向A公司提供装修；10月份该公司又将这笔业务从“应收账款”科目转人了“其他应收款”科目，至此长期挂在账上。借：其他应收款?????????????????????????? 100 000贷：应收账款____A公司??????????????????? 100 000? 税务人员发现记账凭证后未附任何凭证，只是用小字注明“转投资”字洋,在询问财务人员时，他们解释说：中建公司向A公司提供装修，A公司因资金紧张，暂时不能支付价款，但因双方早有投融资意向，因此经协商，将这笔货款转作投资处理，后因工作疏忽未将其转入“长期投资”账户。税务人员经查阅有关合同材料，了解到中建公司与A公司早就签订合同，与此同时“其他应付款”科目反映2009年12月收到A公司支付的2万元款项，摘要注明“回收”欠款。借：银行存款???????????????????????????? 20 000贷：其他应付款?????????????????????????? 20 000分析：? 中建公司将投资收益长期挂在往来账上，造成既无投资又无收益的情况。因此，税务人员在对这类问题进行检查时，需仔细稽核应收、应付账款及所附的原始凭证。按照税法及有关财务制度规定，企业对外投资获得的利润或股利及利息收人均应计入投资收益。该企业上述行为构成偷税，根据原《征管法》第四十条规定，除应补交企业所得税税款5000元(200000 x25%)以外，并处以所偷税款2倍的罚款。账务调整如下：借：长期投资-A公司??????????????????????? 100 000贷：其他应收款??????????????????????????? 100 000 借：其他应付款??????????????????????????? 20 000贷：以前年度损益调整????????????????????? 20 000 借：所得税???????????????????????????????? 5 000贷：应交税金一---应交所得税?????????????????? 5 000 ?借：应交税金——应交所得税??????????????? 5 000利润分配一---税收罚款???????????????????? 10 000 计提坏账准备的问题一? [例]中建公司一直采取备抵法计提坏账准备，计提标准为5%00 2008年年末应收账款余额为500万元．上年年末坏账准备余额为0，为了调节利润，少缴企业所得税，擅自将坏账准备计提比例从5%调高至5%，即将当年应提取的坏账准备从2. 5万元调高至25万元，最终多计管理费用22. 5万元，年底，该公司以会计利润申报所得税，来作任何纳税调整。分析：? 在采用备抵法核算坏账损失的小型施工企业、装修公司，坏账准备的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准