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编制期末账项调整分录 应计业务收入 即企业已经完成了收入赚取过程并具备收取货款的权利，但账面上尚未体现的收入 应计收入记录 其实就是应收款账户，和应收账款本质等同 应计利息收入 利息收入包括两种 银行中的款项，按利息计算 （其他应收款 财务费用） 企业持有的其他单位的带息债券或股票 ②应计费用记录 已经发生、但尚未入账、也为未支付现金的应计费用。所以对未入账费用的账项调整，同时还要增加企业的负债。 应付服务费 （营业费用，其他应付款） 应计利息费用 （财务费用，其他应付款） ③预收收入分配 将已实现的部分分配作为本期的收入未实现的部分递延到下期 （预收账款 主营业务收入 其他业务收入） 收益性支出 预付费用支出与发生时间差不超过一个会计年度（待摊费用） ④预付费用的摊销 资本性支出 预付费用支出与受益时间长于一个会计年度 （固定资产的折旧） ⑤折旧的账项调整服务成本（如设备成本）应该跟未来期间内使用它而获得的收入相配比，这个配比过程一般称为摊销 资本性资产实质上类似与预付保险费，一开始记为资产，在以后的服务期内要转化为费用 收益性支出转化为费用的过程不超过一年，通常在发生时就记为费用 设定累计折旧账户 与国定资产账户对比 ⑴筹资业务核算： 初始投资 永久性资本 后续投资 ↑ “实收资本”账户——所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额 借方一般没有发生额 短期借款 偿还期限在一年或超过一年的一个营业期以内 （流动负债） 借入资本的核算 贷方：取得的短期借款 借方：到期偿还的短期贷款 余额在贷方 长期借款 ……以上 类似，但还反映应付而未付的利息 设置财务费用账户：借款利息、借款手续费、债券发行成本等，所有的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”账户 ⑵材料采购业务核算的账户设置： 账 户 借方 贷方 备注 物资采购 成本类 购入材料的买价和采购费用 已验收入库材料的实际成本 贷方转如原材料账户 在途物资 资产类 已经付款但货物尚未到达的材料成本 已经验收入库材料的成本 期末余额反映企业期末仍在途的材料成本 原材料 已经验收入库材料的成本 库存材料发出的成本 余额在借方，表示期末库存材料的成本 应付账款 实际归还款项的数额 应付而未付款项的票据 余额在贷，若在借，则表示多付或预付，资产负债上转作“预付账款” 应付票据 以偿还的到期汇票 企业开出或以承兑汇票抵付货款的金额 ⑶产品生产业务核算： 产品生产阶段主要业务核算的账户设置： 账 户 借方 贷方 备注 生产成本 成本类 当期发生应计入产品成本的生产费用 期末转结的完工产品的实际生产成本 余额在借，表示月末尚未完工产品的生产成本 制造费用 月份内发生的各种制造费用 月末按一定标准分配结转给各种产品负担的制造费用 月末一般无余额 待摊费用 支付在先受益在后的各项预付费用支出 在当期确认的受益部分 余额在借方，等同与预付费用账户 预提费用 实际已支付的数额 实际受益但现金尚未支付的各项应计费用，如银行借款利息 余额在贷方 相当于应计费用帐户 应付工资 实际支付的工资额 发给职工的工资总额 余额在贷方，月末应付而未付的工资 应付福利费 福利费的实际开支和使用情况 按照职工工资总额的一定比例提取的福利费 余额在贷方，期末已提取但尚未使用的数额 累计折旧 报废或变卖固定资产上累计已计提的折旧额 固定资产因使用损耗而转移到产品中去的价值 余额在贷方，表示期末累计已计提的折旧额 库存商品 已完工验收入库的各种产品的实际生产成本 发出各种产诚品的实际生产成本 余额在借方，表示期末库存产成品的实际生产成本 ⑷销售业务核算： 销售业务核算的账户设置 账 户 借方 贷方 备注 主营业务收入 期末转入“本年利润”账户的数额 已实现的主营业务收入 结转后无余额 主营业务成本 已售产品