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审计工作方法简介 审计的基本分类 审计的种类 审计的其他分类 审计的方法 审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法——检查 监督盘点 观察 查询及函证 验算 分析性符合测试 第一 检查：对书面文件 一、审阅和核对 (一)审阅：审查书面文件的合法性、真实性 1、合法性：手续问题（相关合同、发票支持）、构成要素（相关的文件、资质等） 2、真实性：伪造、涂改、变造 审计的方法 (二)核对：书面文件之间是否一致 1、原始凭证和记账凭证 2、记账凭证和账簿 3、明细账和总账 4、账簿和报表 二、分类： 1、按顺序：顺差和逆差---以会计资料的形成顺序为标准，层层推进或是反向检查，由后向前追查 2、按范围：详查和抽查---对凭证、账簿和报表的全面和部分审查 审计的方法 审计方法的选用 第二、监督盘点： 实物性资产---存货、固定资产、货币资金等，其中存货 的种类最多，监督盘点程序最复杂 一、事先的准备工作： 1、停止存货流动，保证存货有序和分类摆放 2、制作连续编号的盘点标签，控制漏点、重复点 3、合理规划适当的盘点路线或组织多处盘点 4、准备符合国家计量标准的计量、计数器具 审计的方法 二、实施盘点： 1、直接盘点，主要针对量少价值大的存货 2、监督盘点，仓库人员自行盘点，审计人员从旁监督 3、复盘抽盘，在监督盘点的情况下，审计人员亲自盘点，抽点数达存货量的20—60% 盘点之后，填写并收回盘点标签，对清点情况及时记录 三、 在盘点过程中，注意观察存货品质，实物证据，计价情况，对盘点结果进行记录，形成工作底稿，并请参盘各方人员签字认可 审计的方法 审计方法的选用 审计的方法 审计方法的选用 第三、观察：对内部控制的执行 实地查看，亲身经历。通过实地查看，了解情况，剔除出一些表面现象，真正看到内部控制下的管理执行情况。 第四、查询及函证：对债权债务人 一、查询是口头询问企业有关人员，函证是向涉及的第三方发函求证，主要有： 1、肯定式：无论函证的事项或数据是否相符，均要求回函加以说明； 2、否定式：只在所函证数据不一致时，才要求回函说明不符原因及差距金额。 审计的方法 二、函证数量：企业的账簿中涉及第三方的记录很多，不必也不可能全部函证，因此存在数量问题，应看率4个因素： 1、重要性：重要的内容多函证 2、内部控制：内部控制薄弱的，多函证 3、以前年度函证结果：相差大的，多函证 4、函证方式：否定式的，多函证 三、函证范围(具体对象) 大额的或账龄较长的、有纠纷的、主要客户、交易频繁但期末余额较小的、非正常业务的； 四、函证的质量控制 发出函证并收回，追查无法投递而收回的函证，追查采用肯定式函证而没有回函的，再次函证 审计的方法 五、函证差异分析： 未达账项，有争议或纠纷的或有事项，错弊； 六、函证评价： 函证结果有差异的重新考虑对内部控制的原有评价，根据本次函证结果或进一步分析扩大函证范围，以估算剩余未函证部分的累计差异。 函证结果无差异的可以合理推论企业的总体情况正确。 七、函证程序的强制性： 若函证结果不满意，或无回函的、回函数量不足、回函比例不大，可实施替代程序。 审计的方法 第五、验算 对企业已有的计算过程加以重复，计算结果与企业已有结果相核对，以确定其计算结果是否真实，支持“计算准确性”目标；分析性复核是根据有关数据进行加工，从数据间的关系入手，判断企业的有关数据是否有误，支持“真实性”目标。 审计的方法 第六、分析性符合测试对实质性符合测试的替代： 分析性复核测试主要是针对一个企业他的内控管理制度执行情况的一个测试，符合性测试的根本目的是：查明被审计单位的各项控制措施是否都真实地存在于生产经营等各项管理活动中，是否确确实实、始终如一地遵守了制度规定的全部要求，真正发挥了作用，其遵循制度的程