案例二 蓝格公应款项及坏账准备审计案例.docVIP

案例二 蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例 一、案例背景、内容、过程与分析 （一）案例背景 华康会计师事务所自2004年开始接受蓝格股份有限公司（以下简称蓝格公司）董事会的委托，对蓝格公司进行年度会计报表审计。根据双方所签订的审计约定书，华康会计师事务所成立了以李明为项目组长，张芳、张迪、谢雨为组员的项目组，于 2008 年3月15日至4月6日对蓝格公司 2007 年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映应收款项的审计过程及相关问题。 蓝格公司是由原蓝格集团内剥离出的部分优质资产组建而成的，于2003 年在上海证券交易所上市，总股本为 10600 万股，其中法人股为 600 万股，国家股为7000万股，流通 A 股为3000万股。蓝格公司主营各类大型重型机床、专用机械设备、食品机械等产品的开发、制造和销售。 （二）案例内容与过程 问题一：请简单描述应收账款及坏账准备的审计目标？ 2 ．对应收款项环节进行风险评估和控制测试 蓝格公司主营各类大型重型机床、专用机械设备、食品机械等产品的开发、制造和销售。 问题二：请说明该公司2006-2007年度的发展状态？理由或支持证据？ 同时，项目组通过了解得知，公司曾经出现过应收款项被不法财务人员截留的情况。上年的审计资料显示，公司坏账准备的计提存在问题较多。蓝格公司作为由国有企业部分优质资产组建而成的公司，与母公司有非常多的经济往来，容易产生大股东占款的问题。 问题三：根据以上描述，你如何评价该公司此环节的审计风险？理由？ 根据审计计划，张迪首先对应收款项进行了控制测试。张迪通过调查表法对蓝格公司应收款项的内部控制制度进行了调查了解，调查表如表 2-7 所示。张迪以文字的形式对调查结果进行了描述，并运用抽查凭证、实地观察、询问等方法对应收款项的内部控制进行了测试，在此基础上，对其进行了评价。 问题四：请评价该公司此环节内部控制及存在风险的领域？理由？ 3 ．对应收款项环节实施实质性程序有关蓝格公司未审核的应收款项及坏账准备的总账数据，如表 2-8 所示。 问题五：通过上表数据，你如何评估公司的风险？理由？ 接下来如何开展审计工作？ 审计人员对大额应收账款进行了大范围的凭证抽查，发现其中合阳公司、伟名公司、中拓服装制造厂、精细饮料、齐业电子 5 家单位合计金额为 175 . 5 万元的应收账款余额有异常，主要表现是余额大小超出正常变化范围。审计人员发现，蓝格公司对这 5 家单位的销售无销售合同和顾客订单，同时未发现出库单，也无货运凭证，向对方函证后也未见回函， 问题六：此处你有何推定？采用什么程序来证实？ 张迪根据蓝格公司应收款项明细账余额进行分类，并设计函证方式和确定函证对象，如表 2- 9 所示。 问题七：根据上表，指出张迪发出不同询证函的理由？ 张迪根据上述分析结果发出询证函，为了确保及时回函，他将拟好的询证函通过传真方式发给对方，并要求对方以传真的形式尽快将函证结果返回，随后再补寄回函至会计师事务所。在预定的时间范围内，张迪发送积极式询证函 35 份，收到了其中 30 家的回函。对超过预定时间未回函的 5 家单位，张迪进行了第二次发函，其后收到了 3 家单位的回函，最后仍有亨达公司、林银公司 2 家单位未回函。在发送的消极式询证函中，张迪收到 1 户回函，申明应收账款金额有误。 问题八：张迪对未回函的上述 2 家公司实施何种审计程序？ 在回函的 30 家单位中，其中 25 家的回函与被审计单位应收款项明细账上的余额完全相符，而另外 5 家的金额有出入。 其中，对泛达公司的询证函及回函如下： 询证函 泛达公司： 编号： 019 本公司聘请的华康会计师事务所正在对本奋司财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项。下列数额出自本公司账薄记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至华康会计师事务所。 地址：北京市海淀区翠微路 xx 号 联系人：张迪 邮编： 100036 传真： ( 010 ) 682 xxx611 本公司与贵公司的往来账项列示如下： 2 ．其他事项。 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 蓝格股份有限公司（公司印鉴） 2008 年 3 月 16 日 结论： 1 ．信息证明无误。 签章： 日期： 经办人： 2 ．信息不符，请列明不符的详细情况： 本公司截至 2007 日期年 12 月 31 日应